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注册税务师税法一复习资料（最新，附例题）

第一章税法基本原理

1.1税法的概念与特点

核心考点梳理

概念辨析

税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重明确权利义务关系。税法是有权国家机关制定的调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和，具有广义与狭义之分：广义税法包含法律、行政法规、地方性法规及规章等各级次规范；狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。

制定税法的主体包括全国人大及其常委会（税收法律）、国务院（税收行政法规）、省级人大及其常委会（地方性税收法规）和获得授权的行政机关（税务规章）。

税法的三大特点

从立法过程看，属于制定法，而非习惯法，这是由税收的强制性特征决定的；

从法律性质看，属于义务性法规，以规定纳税人义务为核心，不同于授权性法规；

从内容看，具有综合性，涵盖实体法、程序法等多重内容，而非单一法律规范。

典型例题解析

【例题1?单选题】下列关于税法特点的说法中，正确的是（）。

A.税法属于习惯法而非制定法

B.税法属于授权性法规而非义务性法规

C.税法的内容具有综合性

D.税法调整的是平等主体之间的经济关系

【答案】C

【解析】选项A错误，税法从立法过程看属于制定法，而非习惯法；选项B错误，税法从法律性质看属于义务性法规，而非授权性法规；选项D错误，税法调整的是国家与纳税人之间的税收权利义务关系，具有不平等性；选项C正确，税法内容涵盖实体规则、程序规定等，具有综合性。

【例题2?多选题】下列属于广义税法范畴的有（）。

A.《中华人民共和国增值税法》（草案）

B.《增值税暂行条例》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.地方政府制定的税收征管实施细则

【答案】ABCD

【解析】广义税法包括各级次的税收法律规范，选项A属于税收法律（草案），选项B属于税收行政法规，选项C属于税务规章，选项D属于地方税收征管规范，均属于广义税法范畴。

同步练习题

【单选题】税收与税法的本质区别在于（）。

A.税收是经济活动，税法是法律规范

B.税收具有强制性，税法具有权威性

C.税收侧重分配关系，税法侧重权利义务关系

D.税收是无偿的，税法是有偿的

【多选题】税法的义务性法规特征主要体现在（）。

A.纳税人必须依法纳税

B.税务机关必须依法征税

C.税法主体的权利义务不对等

D.税法具有优先于行政法的效力

1.2税法原则

核心考点梳理

税法原则分为基本原则和适用原则，是税法的灵魂，也是考试高频考点。原创力文档的默写填空本及学霸笔记对该部分内容进行了系统梳理，需重点掌握。

基本原则（4项）

税收法律主义：核心是法定，包括课税要素法定、课税要素明确、依法稽征三个层面。任何税收要素的变动都必须通过立法程序，税务机关不得擅自变动征税标准。

税收公平主义：依据纳税人的负担能力分配税负，负担能力相等则税负相同，负担能力不等则税负不同，体现量能课税思想。

税收合作信赖主义：征纳双方应基于相互信赖开展税收活动，而非对抗关系。例如，纳税人有权依据税务机关的合理解释进行纳税申报。

实质课税原则：根据纳税人的真实纳税能力确定税负，而非仅依据法律形式。例如，税务机关有权对形式上符合规定但实质避税的行为重新核定计税依据。

适用原则（6项）

法律优位原则：效力层级高的税法优于效力层级低的税法，如税收法律优于税收行政法规，行政法规优于税务规章。

法律不溯及既往原则：新法实施后，对之前的行为不具有溯及力，仍适用旧法。

新法优于旧法原则：同一事项有新旧法不同规定时，新法生效后适用新法（特殊情况除外）。

特别法优于普通法原则：对同一事项，特别规定优先于一般规定，可打破法律优位原则的效力层级限制。

实体从旧、程序从新原则：实体法不溯及既往，程序法具有溯及力。例如，税率调整前的业务仍适用旧税率（实体），但申报期限按新规执行（程序）。

程序优于实体原则：税收争讼发生时，需先履行纳税义务（程序），再进行复议或诉讼（实体），以保障国家课税权实现。

典型例题解析

【例题1?单选题】税务机关在对某企业进行纳税检查时，发现其通过拆分合同隐瞒收入少缴税款，遂依据实质课税原则重新核定计税依据。这一做法体现的税法原则是（）。

A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.税收合作信赖主义

【答案】C

【解析】实质课税原则要求根据纳税人的真实纳税能力确定税负，而非仅依据法律形式。企业通过拆分合同隐瞒收入，形式上符合合同规范，但实质是避税行为，税务机关依据实质课税原则核定计税依据，符合该原则的内涵。

【例题2?单选题】2025年1月1日起，某税种税率由10%调整为13%，同时纳税申报期限由15日延长至20日