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第三编各类和账户余额的审计
第九～十二章的总体要求
本编是考试的重点，所占分数较大，考生应对这部分内容作为重点掌握。但是，一定要注意将
审计的理论与这部分实务融会贯通。考生对这部分内容应从以下几方面掌握：
第一，理解各业务循环的控制及其控制测试；
第二，各业务循环的重大错报风险的评估；
第三，掌握各业务循环主要项目的重要实质性程序；（结合风险导向理念，实现主要目标的审
计程序）
第四，掌握相关的知识。
第九章销售与收款循环的审计
一、考情分析
本章可以考查各种题型，尤其是简答题。综合题也经常涉及本章的知识。考生应重点把握好销
售与收款循环的控制；销售收款循环的重大错报风险；主营业务收入的重要实质性程序及相关
知识；应收账款的账龄分析、分析程序、函证等知识。
二、重点和难点
（一）销售收款控制及其测试
注意：以风险为起点的控制测试
（二）销售收款循环重大错报风险
（三）主营业务收入的审计
1.获取营业收入明细账
注意：复核加计、与总账核对、折算是否正确
2.分析程序
应明确师可实施哪些比较分析，能关注到哪些问题。
3.实施销售的截止测试
应明确销售截止测试的审计路径及其能发现的问题。
（三）应收账款的审计
1.取得应收账款明细账
2.分析程序
3.函证应收账款
4.应收账款的分类
（四）坏账准备的审计
第十章采购与付款循环的审计
一、考情分析
本章在考试中多以客观题的方式进行考核，在综合题中多是涉及到本章的有关知识。考生
在理解购货付款的控制测试的基础上，重点掌握应付账款的实质性程序；此外还应注意采购付款循
环的重大错报风险。
二、重点和难点
（一）采购付款的控制及其测试
（二）采购与付款循环的重大错报风险
（三）应付账款审计
1.获取
PartIIIAuditofVariousTransactionsand
AccountBalances
GeneralrequirementsofChapter9～12
Thispartisthefocusoftheexamandaccountsforalargerportionofthescore.Candidatesshouldfocusonmasteringthispartofthe
content.However,wemustpayattentiontointegratingaudittheorywiththispartofpractice.Candidatesshouldmasterthispartofthe
contentfromthefollowingaspects:
First,understandtheinternalcontrolsofeachbusinesscycleandtheircontroltesting;
Second,assessmentoftheriskofmaterialmisstatementineachbusinesscycle;
Third,mastertheimportantsubstantiveproceduresofthemainprojectsofeachbusinesscycle;(Combinedwiththe
risk-orientedconcept,auditprocedurestoachievethe
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