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企业财务风险评估与控制手册

前言

本手册旨在为企业建立系统化、规范化的财务风险评估与控制体系，帮助企业识别、分析、评价财务风险，制定针对性控制措施，降低风险发生概率及影响程度，保障企业资产安全、经营稳定及战略目标实现。手册适用于各类企业（尤其是中大型企业）的财务部门、管理层、审计部门及相关业务部门，可作为年度财务风险评估、新业务上线前风险审查、并购重组前尽职调查、监管检查迎检等场景的核心工作指引。

一、手册适用范围与典型应用场景

（一）适用企业类型

本手册适用于各类所有制形式、不同规模的企业，涵盖制造业、服务业、金融业、零售业等多个行业，特别适合已建立基本财务核算体系、需要强化风险管控的企业。

（二）典型应用场景

年度财务风险评估：每年年末或次年初，对企业整体财务状况进行全面风险评估，形成年度风险报告，为下一年度经营决策提供依据。

新业务/新项目上线前评估：企业在拓展新业务、推出新产品、进入新市场前，对项目涉及的筹资、投资、现金流等财务风险进行专项评估。

并购重组前尽职调查：企业在实施并购、资产重组等重大事项前，对目标企业财务风险进行全面识别与评价，规避整合风险。

监管检查迎检准备：针对财政、税务、审计等部门的外部检查，提前梳理财务风险点，完善内控制度，保证合规经营。

突发财务风险应对：当企业出现大额应收账款逾期、现金流紧张、债务违约等突发风险时，启动应急评估流程，制定控制方案。

二、企业财务风险评估全流程操作指引

（一）准备阶段：明确评估范围与资源保障

成立评估小组

组成：由财务负责人担任组长，成员包括财务部门核心骨干（如财务经理、会计主管）、业务部门代表（如销售经理、采购经理）、审计部门人员（如审计专员）、法务人员（如法务主管*）等，必要时可聘请外部财务顾问、行业专家参与。

职责：明确组长统筹协调，财务部门负责数据收集与分析，业务部门提供业务流程信息，审计部门监督评估过程，法务部门解读合规要求。

制定评估方案

内容：明确评估目标（如“识别2024年度企业流动性风险”）、评估范围（涵盖哪些业务单元、财务科目、流程环节）、时间安排（如“2024年11月1日-11月30日”）、方法选择（如定性与定量结合）、输出成果（如《财务风险评估报告》《风险控制措施清单》）。

审批：评估方案需经管理层（如总经理、财务总监）审批后执行。

收集基础资料

财务资料：近3年及最近一期财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、财务预算与实际执行对比表、成本费用明细表、纳税申报表、融资合同、担保文件等。

业务资料：业务流程文档、销售合同、采购合同、库存记录、项目可行性研究报告、市场分析报告等。

外部资料：行业财务数据（如行业平均资产负债率、应收账款周转率）、宏观经济政策（如利率调整、税收政策变化）、竞争对手财务信息等。

（二）风险识别阶段：全面梳理潜在财务风险点

操作要点：从企业财务活动全流程（筹资、投资、运营、分配）及财务报表项目（资产、负债、权益、收入、成本、费用）两个维度，结合业务场景，识别可能存在的风险点。

1.按财务活动流程识别

财务活动

风险点示例

筹资活动

过度负债导致偿债压力增大；融资成本过高侵蚀利润；融资渠道单一引发流动性风险；担保事项形成或有负债

投资活动

投资决策失误（如盲目扩张、跨界经营）；投资回报率低于预期；投资项目管控不严导致资金挪用；长期投资无法退出

营运活动

应收账款回收期过长、坏账风险高；存货积压导致资金占用、跌价损失；成本费用失控（如采购价格虚高、浪费严重）；现金流管理不善（经营性现金流持续为负）

分配活动

利润分配政策不合理（过度分红影响发展留存；不分红引发股东不满）；股利支付率超出企业承受能力

2.按财务报表项目识别

报表项目

风险点示例

资产类

应收账款账龄老化、客户信用恶化；存货周转率下降、可变现净值低于成本；固定资产闲置、减值准备计提不足；货币资金分散、管理效率低

负债类

短期借款集中到期、续贷困难；应付账款逾期影响供应商关系；预收账款异常波动（如大额退款）；或有负债（如未决诉讼、抵押担保）未充分披露

权益类

实收资本不实、抽逃出资；资本公积使用不符合规定；未分配利润为负（连续亏损）

利润表

收入确认不合规（如提前确认、虚构收入）；成本结转不准确（如少转成本虚增利润）；期间费用超预算（如销售费用、管理费用激增）

输出成果：《财务风险识别清单》（模板见本章第四节“配套工具模板”）。

（三）风险分析与评价阶段：量化风险等级

操作要点：结合定性与定量方法，对识别出的风险点进行分析（可能性、影响程度），确定风险优先级，为制定控制措施提供依据。

1.定性分析

可能性评估：根据风险发生的概率，分为5个等级（1-5分，1分=极低，5分=极高）。

示例：

5分：大概率发生（如近12个月内类似风险已发生≥3次）

4分：