审计实务：实质性分析程序适用性与数据可靠性要点.pdfVIP

20.【多选/实质性分析程序/适用性】在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，师

通常考虑的因素有()。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

【】ABCD

【解析】A：是分析程序概念中所要求的基本条件。B：实质性分析程序用来应对认定层次的重大

错报风险。C：如果CPA实施细节测试可以获取充分、适当的审计，可以不实施实质性分析程序。D：

分析程序的有效性很大程度上取决于师形成的预期值的准确性。预期值的准确性越高，CPA通

过分析程序获取的保证水平越高。

21.【多选/实质性分析程序/数据的可靠性】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，

师通常考虑的因素有()。

A.可获得信息的

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息是否经过审计

D.与可获得信息相关的控制

E.可获得信息的性质和相关性

F.信息可分解程度

【】ABCDE

【解析】数据与所分析的对象具有相关性和可比性是实施分析程序的前提条件之一，当所获得的

数据经过了审计或者被审计单位控制良好，数据的可靠性更高，分析的结果也更可靠。F：错误。

信息的可分解程度，是指用于分析程序的信息的详细程度，而非可靠程度。

【知识】在确定实质性分析程序是否能够满足需要时，下列因素是相关的：

(1)可获得信息的；

(2)可获得信息的可比性；

(3)可获得信息的性质和相关性；

(4)与信息编制相关的控制。

22.【2014年拓展/多选/可接受差异额】下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的

中，正确的有（）。

20.[Multiplechoice/substantiveanalysisprocedures/applicability]Whendeterminingtheapplicability

ofsubstantiveanalysisprocedurestoaspecificdetermination,thefactorsthatCPAsusuallyconsiderare().

A.Whethertherearealargenumberof

transactionswithapredictablerelationship

withinaperiodoftimeB.Theassessedriskof

materialmisstatementC.Detailedtestingforthe

samedeterminationD.Whetherthereisastable

predictablerelationshipweenthedata

【Answer】ABCD

[Analysis]A:Itisthebasicconditionrequiredintheconceptofanalysisprogram.B:Substantive

analysisproceduresareusedtodealwiththeriskofmaterialmisstatementattheidentificationlevel.C:If

theCPAcanobtainsufficientandappropriateauditevidencebyimplementingdetailedtests,itdoesnot

needtoimplementsubstantiveanalysisprocedures.D:Theeffectivenessofanalyticalproceduresdepends

largelyontheaccuracyoftheexpect