行业审计流程与执行手册.docVIP

行业通用审计流程与执行手册

一、适用范围与应用场景

本手册适用于制造业、服务业、金融业、信息技术业等多行业内部审计部门及第三方审计机构开展常规审计、专项审计（如合规审计、财务收支审计、运营效率审计）等工作。具体场景包括：企业年度常规审计、新业务上线前合规性审查、重大投资项目风险评估、管理层专项需求审计（如成本控制审计）等。手册可作为审计人员标准化操作指引，也可作为企业建立内部审计体系的参考模板。

二、审计全流程操作指引

（一）审计准备阶段

目标：明确审计范围、组建团队、制定方案，为审计实施奠定基础。

1.审计任务启动

输入：董事会/管理层审计委托书、年度审计计划、专项审计需求文件。

操作：

审计部门收到审计任务后，由经理*组织召开启动会，明确审计目标（如“评估子公司2023年度财务收支合规性”）、审计范围（涵盖期间、部门、业务类型）、关键审计事项（如收入确认、成本结转、关联交易等）。

确定审计类型（常规/专项），判断是否需要外部专家支持（如IT系统审计需技术专家*）。

2.审计团队组建

操作：

根据审计任务复杂度，配置审计组长（负责整体统筹）、审计专员（负责具体领域执行，如财务、合规、运营）、外聘专家*（如需）。

明确团队成员职责分工，避免职责重叠（如财务审计由专员负责凭证抽查，合规审计由专员负责制度比对）。

3.制定审计方案

输出：《审计计划表》（见模板1）。

操作：

审计组长*牵头编制方案，内容包括：审计目标、范围、时间安排（如2024年3月1日-3月15日）、团队成员及分工、审计方法（检查法、分析法、访谈法等）、重要性水平设定（如错报金额超过10万元视为重大）。

方案需经审计部门经理*审批，重大审计方案需报董事会/管理层备案。

4.收集基础资料

操作：

向被审计单位发出《审计资料清单》（见模板2），要求提供与审计范围相关的制度文件（如财务管理制度、内控手册）、财务报表、业务数据、会议纪要、合同协议等。

对收集的资料进行初步整理，识别资料完整性、有效性（如制度版本是否最新，财务数据是否勾稽平衡）。

（二）审计实施阶段

目标：通过测试、访谈、检查等方式获取审计证据，识别风险点及问题。

1.召开审计启动会

操作：

审计团队进驻被审计单位后，由审计组长召开启动会，参会人员包括被审计单位负责人、财务负责人*、相关业务部门接口人。

告知审计目的、范围、时间安排、工作要求（如资料提供及时性、访谈配合度），明确双方沟通联系人（审计方为专员，被审计方为财务经理）。

2.实施控制测试

目标：评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。

操作：

针对关键控制点（如费用报销审批、采购流程），采用穿行测试（追踪一笔业务全流程）或抽样测试（抽取20-30笔样本）检查控制执行情况。

记录测试结果，填写《控制测试底稿》（见模板3），标注控制缺陷（如“大额采购未经过招投标审批”）。

3.实施细节测试

目标：验证交易、余额及披露的真实性、准确性、完整性。

操作：

财务数据测试：抽查会计凭证（如选取12月大额费用报销凭证，检查审批手续是否齐全、发票是否合规）、核对总账与明细账余额（如应收账款账龄分析表与客户对账单是否一致）。

业务数据测试：比对业务系统数据与财务数据（如销售订单金额与收入确认金额是否匹配），检查业务流程合规性（如生产领料单是否经车间主管*签字）。

合规性测试：对照法律法规及公司制度（如《反商业贿赂规定》），检查业务行为是否违规（如供应商选择是否符合“阳光采购”要求）。

4.编制审计工作底稿

操作：

审计人员每日整理测试过程及证据，及时编制工作底稿，内容包括：审计程序、测试样本、发觉问题描述、支持性证据（如凭证复印件、访谈记录截图）、初步判断。

底稿需经审计组长*复核，保证证据充分、适当，结论合理。

（三）审计报告阶段

目标：汇总审计发觉，形成客观、清晰的审计报告，提出整改建议。

1.整理审计发觉

操作：

审计团队汇总实施阶段的测试结果，按问题性质分类（如财务核算错误、内控缺陷、合规风险），评估问题影响程度（一般/重要/重大）。

对存疑问题进行复核，必要时追加审计程序（如对异常大额交易函证）。

2.与被审计单位沟通

操作：

审计组长就审计发觉与被审计单位负责人、相关业务部门负责人召开沟通会，逐项反馈问题，听取对方解释说明。

对争议事项进行记录，双方签字确认《审计发觉沟通记录》（见模板4），保证问题描述无歧义。

3.撰写审计报告

输出：《审计报告》（见模板5）。

操作：

报告结构包括：引言（审计背景、范围）、审计结论（总体评价、问题概述）、具体问题（问题描述、影响金额、责任部门）、整改建议（针对性、可操作性）、附件（重要底稿索引）。

语言需客观、简洁，避免主观表述（如“疑似挪用资金”改为“款项支付与合同约定用途不符，涉