个人所得税居民与非居民纳税人判定及纳税义务.pdfVIP

个人所得税专题

专题一：居民与非居民的判定、所得判定

类别承担的纳税义务判定

①住所：“在境内有住所”是指因户籍、家

庭、经济利系而在境内习惯性居住

②居住时间：“在境内居住满1年”是指在

居民无限纳税义务一个纳税年度内（即公历的1月1日至12月31日），

在在境内居住满365日。临时离境不扣减其在

华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，

一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境

非居民纳税的判定（满足条件之一即可）：

非居民有限纳税义务（1）在我国无住所又不居住

（2）无住所而在境内居住不满1年

【解释】对在境内无住所的个人，需要计算确定其在境内居住天

数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，

均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次

居住天数、工作

返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数

天数的判定

对在境内、机构同时担任职务或仅在机构任职的境内无住所个

人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外

的当日，均按半天计算为在华实际工作天数

【经典母题】琼斯为外籍个人，在境内无住所，同时在境内、机构担任职

务，2012年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作，6月8日离境，6

月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在境内实际工作天数为()天。

A.282

B.283

C.284

D.285

【】B

【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天

数。境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283（天）。或者是倒算

的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是31天、29天、5.5天、6

天、11.5天，不在华工作天数总共是83天，所以在华工作的天数=366-83=283（天）。

【题目变形】琼斯为外籍个人，在境内无住所，同时在境内、机构担任职

务，2012年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作，6月8日离境，6

月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在境内实际居住天数为()天。

A.282

B.283

C.284

D.285

【】D

【解析】琼斯在境内