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银行内部控制自我评价

【篇一：上市商业银行内部控制自我评价报告分析】

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上市商业银行内部控制自我评价报告分析作者：刘中华

来源：《会计之友》2013年第24期

【摘要】商业银行由于其特殊的行业性特点，具有较高的风险性，这就决定了必须要有完善而健全的内部控制与之相对应。完善内部控制评价体系对于商业银行加强银行体系风险管理、提高管理效率、完善内部审计程序等有着积极的作用。考虑到银行业的监管特殊性和信息披露可获得性，文章选取我国上市商业银行为研究对象，通过对2009—2011年间内部控制自我评价报告进行统计分析，找出内部控制评价进程中存在的问题及缺陷，并据此提出相应的

建议。

【关键词】上市银行；内部控制；自我评价；信息披露

一、引言

内部控制自我评价是目前我国上市公司的法定责任，按规定实施内部控制自我评价是上市公司审计监管的必然要求，同时也是有效防范风险，提高经营管理效率的重要方法。

中国人民银行早在2002年4月就颁布了《商业银行内部控制指引》，2008年6月，财政部同证监会、审计署、银监会和保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，至此，我国基本建立了内部控制制度体系，而内部控制信息披露也由自愿性披露变为了强制性披露。这一规范明确要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

良好的内部控制信息披露不仅提升财务报告决策的有用性，而且还影响利益相关者的利益。商业银行内部控制制度的基本建立是否意味着上市商业银行具有高质量的内部控制信息披露呢？本文选取了16家上市银行2009—2011年内部控制信息披露情况进行分析，通过比较《内部控制评价指引》出台前后上市商业银行实施内部控制自我评价的总体状况、具体内容、评价依据等方面的变化，来检验相关法律法规的实施效果和力度，找出上市商业银行内部控制信息披露存在的问题，并提出相应的改进建议。

二、我国上市商业银行内部控制自我评价现状分析

（一）报告披露的总体状况

截至目前，我国共有16家上市商业银行，涵盖了银行的主要类别，包括5家国有商业银行（工、农、建、中、交）、3家城市商业银行（北京、南京、宁波）和8家股份制银行（民

【篇二：硕士学位论文-我国商业银行内部控制自我评价研究】

学校代码：10254

密级：

论文编号：

上海海事大学

shanghaimaritimeuniversity

硕士学位论文

masterdissertation

论文题目：我国商业银行内部控制自我评价研究

学科专业：会计学

作者姓名：姜隽倩

指导老师：田建芳副教授

完成日期：二〇一〇年五月

摘要

随着国内外财务欺诈丑闻的曝光，内部控制缺陷问题不断显现，国家监管机构也开始重视上市公司内部控制制度的建立及其评价问题。2008年，五部委联合发布了中国第一部内部控制规范《企业内部控制基本规范》，要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。然而，相关配套的具体操作指南尚未发布，给各上市公司进行内部控制自我评价造成一定程度的困难，商业银行作为上市公司的排头兵，在内部控制自我评价方面也存在一些问题。本文在对内部控制自我评价的定义、发展、主体和内容、方法和程序进行理论阐述的基础上，说明了内部控制及其自我评价对商业银行的重要性，指出了我国商业银行目前在内部控制自我评价方面存在的问题，剖析了主客观原因，提出我国商业银行应该完善内部控制制度和内部控制评价体系，并在此

致谢................................................................39

参考文献..............................................................40

引言

在国外，安然、世通等美国大公司相继爆出欺诈丑闻，内部控制的有效性问题开始被业界关注。针对这些财务欺诈事件，美国国会于2002年通过了《萨班斯——奥克斯利法案》（thesarbanes-oxleyact，简称sox法案），其中第302节和第404节对上市公司的内部控制及其披露作出了严格规定。第一次对财务报告内部控制有效性提出了明确的要求，规定管理层不仅要对公司的内部控制负责，还要对内部控制的有效性进行评价、并保证