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2025年全国税务师职业资格考试（税法二）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据现行税法，下列关于企业所得税税率的说法中，哪一项是不正确的？

A.一般居民企业适用25%的法定税率。

B.国家重点扶持的高新技术企业可减按15%的优惠税率征税。

C.符合条件的小型微利企业统一适用10%的优惠税率。

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于境内的所得适用20%的预提所得税率，但实际通常减按10%征收。

【参考答案】C

【解析】根据国家税收政策，符合条件的小型微利企业并非统一适用10%税率。该说法不准确。正确规定是：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。因此，C选项表述错误。高新技术企业享受15%优惠税率[[34]]。

2、个人取得下列所得，应按照“综合所得”项目计算缴纳个人所得税的是？

A.财产租赁所得

B.股息、红利所得

C.工资、薪金所得

D.财产转让所得

【参考答案】C

【解析】根据《个人所得税法》，综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项。选项A财产租赁所得、选项B股息红利所得、选项D财产转让所得均属于分类所得，适用比例税率或单独计税。只有工资、薪金所得属于综合所得范畴，需与其它三项合并进行年度汇算清缴。

3、企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予据实全额扣除的是？

A.向非金融企业借款的利息支出

B.业务招待费支出

C.合理的工资、薪金支出

D.广告费和业务宣传费支出

【参考答案】C

【解析】合理的工资、薪金支出是企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出，准予在发生年度据实扣除。向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除。业务招待费按发生额的60%扣除，且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。广告费和业务宣传费，除特殊行业外，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、个人转让自用达五年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，可以享受的个人所得税税收优惠是？

A.减半征收

B.按照20%的税率征税

C.免予征收

D.暂不征税

【参考答案】C

【解析】根据现行个人所得税政策，个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，经税务机关核实，可以免予征收个人所得税。这是针对个人住房转让的一项重要税收优惠政策，旨在鼓励居民改善居住条件。此项所得属于“财产转让所得”项目，正常情况下适用20%的比例税率[[42]]。

5、下列房产中，应当依法缴纳房产税的是？

A.个人所有且用于居住的非营业性住房

B.公立高校的教学楼

C.公园管理单位出租的商业门面房

D.宗教寺庙自用的殿堂

【参考答案】C

【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产。个人所有非营业用的住宅免征房产税；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产、宗教寺庙自用的房产、公园名胜古迹自用的房产均属于法定免税范围。但是，对于上述单位出租的房产或非自用的经营性房产，不属于免税范围，应按规定缴纳房产税。因此，公园管理单位出租的商业门面房需要缴纳房产税。

6、下列行为中，应当征收印花税的是？

A.签订无息贷款合同

B.个人之间签订的赠与合同

C.签订技术开发合同

D.农民销售自产农产品签订的购销合同

【参考答案】C

【解析】印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。技术开发合同属于《印花税法》明确列举的应税凭证，应按合同所载金额的一定比例贴花。无息、贴息贷款合同免征印花税；个人之间书立的不动产所有权转移书据才征税，一般的赠与合同不在普遍征收范围内；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。

7、企业在一个纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长结转年限一般不得超过多少年？

A.3年

B.5年

C.8年

D.10年

【参考答案】B

【解析】根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。这意味着企业必须在亏损发生的次年起连续五个年度内，用税前利润来弥补该亏损。高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限可延长至10年，但这属于特殊政策，题干问的是一般情况。

8、纳税人子女在中国境内接受全日制学历教育的相关支出，每个子女每月专项附加扣除的标准定额是多少元？

A.500元

B.1000元

C.1500元

D.2000元

【参考答案】B

【解析】根据个人所得税专项附加扣除政策，纳税人的子女接受全日制学历教育（包括