权益法核算中长期股权投资初始成本确定方法.pdfVIP

NO.2权益法核算

二、初始取得投资的核算

1.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。

初始投资成本包括过程中支付的手续费等必要支出。企业取得长期股权投资，实际支付

的价款或对价中包含的已但尚未的现金股利或利润，应作为应收项目处理。

借：长期股权投资——投资成本

应收股利

贷：存款等

2.以权益性取得的长期股权投资，应当按照权益性的公允价值作为初始

投资成本,但不包括应自被投资单位收取的已但尚未的现金股利或利润。为权

益性支付的手续费、佣金等与直接相关的费用，不构成长期股权投资的初始投资成

本。这部分费用应自所的溢价收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应依次冲减

盈余公积和未分配利润。

【手写板】

借：长期股权投资——投资成本3000

贷：股本1000

资本公积——股本溢价2000

借：资本公积——股本溢价50

贷：存款50

借：长期股权投资——投资成本

应收股利

贷：股本

资本公积——股本溢价

借：资本公积——股本溢价

贷：存款

3.初始投资成本的调整

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份

额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享

有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额：

借：长期股权投资——投资成本

贷：营业外收入

NO.2Equitymethod

accounting

2.Accountingforinitialinvestment

1.Forlong-termequityinvestmentsobtainedbypayingcash,theinitialinvestmentcostshallbebasedontheactual

purchasepricepaid.Theinitialinvestmentcostincludesnecessaryexpensessuchashandlingfeespaidduringthepurchase

process.Whenanenterpriseobtainslong-termequityinvestment,theactualpricepaidorthecashdividendsorprofitsi

ncludedintheconsiderationthathavebeendeclaredbutnotyetdistributedshallbetreatedasreceivableitems.

Borrow:Long-termequityinvestment-investmentcost

应收股利

Loan:bankdeposits,etc.

2.Forlong-termequityinvestmentsobtainedthroughtheissuanceofequitysecurities,theinitialinvestmentcost

shallbebasedonthefairvalueoftheequitysecuritiesissued,butshallnotincludecashdividendsorprofitsthat

havebeendeclaredbutnotyetdistributedan