持有至到期投资确认与计量方法.pdfVIP

第二部分持有至到期投资

【知识点】持有至到期投资的理解

持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有

至到期的非衍生金融资产。一般在活跃市场有报价。（主要是债券，没有，持有至到期

投资包括期限不满一年的债券投资）。

1.企业取得持有至到期投资时

入账价值＝买价－尚未领取的利息＋费用；

借：持有至到期投资——成本（面值）

应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方（折价））

贷：存款等

相关税费及溢折价的处理

债券，面值100万元；实际支付价款108万元，

另付费用2万元。

初始确认金额？答：110万元

借：持有至到期投资110

贷：存款110

【注意】

科目：持有至到期投资——成本反映面值的金额

应收利息=债券面值×票面利率（每期付息）

持有至到期投资——应计利息（到期付息）

持有至到期投资——利息调整：反映折价或溢价的金额

借：持有至到期投资——成本100

——利息调整10

贷：存款110

说明：持有至到期投资——利息调整：反映折价或溢价的金额

【样例】20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含费用）从

购入A公司同日的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000

元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在

债券到期时偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为

提前赎回支付额外款项。甲公司在该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图

也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。

【注意】

Part2Held-to-MaturityInvestments

[KnowledgePoints]UnderstandingofHold-to-MaturityInvestments

Held-to-maturityinvestmentsrefertonon-derivativefinancialassetswithafixedmaturitydate,a

fixedordeterminablerecoveryamount,andtheenterprisehastheclearintentionandabilitytoholdit

tomaturity.Generallyedinactivemarkets.(Mainlybonds,nostocks,held-to-maturity

investmentsincludebondinvestmentswithamaturityofsthanoneyear).

1.Whenanenterpriseobtainsaheld-to-maturityinvestment

Bookedvalue＝purchasepric