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研究报告

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“十五五”全面改革资源税更多鼓励性政策促减排

一、资源税改革背景及意义

1.国内外资源税改革趋势分析

(1)近年来，全球资源税改革呈现出一系列新的趋势。发达国家如美国、加拿大等，逐步从传统的从量计征向从价计征转变，以更好地反映资源的市场价值。同时，这些国家开始关注资源税的环境影响，通过税收政策引导企业进行绿色生产，减少环境污染。发展中国家则更加注重资源税改革的公平性和可持续性，通过调整税率和征收范围，旨在实现资源的合理开发和利用。

(2)在政策设计方面，各国资源税改革呈现出以下特点：一是税收优惠政策的多样化，包括税收减免、延期缴纳等，以鼓励企业节能减排；二是税收征收的透明化，通过建立公开透明的税收征收机制，提高税收征管的公正性和效率；三是税收政策的协调性，各国在制定资源税政策时，更加注重与其他相关政策的协调，如环境保护、产业政策等，以实现综合效果。

(3)此外，资源税改革还呈现出以下趋势：一是信息化建设，通过引入现代信息技术，提高税收征管的智能化水平；二是国际合作加强，各国在资源税改革领域加强交流与合作，共同应对全球资源环境挑战；三是公众参与度提高，资源税改革越来越注重公众意见的收集和反馈，以提高政策的科学性和民主性。这些趋势表明，资源税改革正朝着更加科学、合理、可持续的方向发展。

2.我国资源税改革的历史沿革

(1)我国资源税改革始于1984年的利改税，当时主要是针对矿产资源进行征税，实行从量定额征收。这一阶段的资源税改革，对于规范矿产资源管理、增加财政收入起到了积极作用。然而，随着经济体制改革的深入，原有的资源税制逐渐暴露出一些问题，如税率偏低、征收范围过窄等。为适应改革开放的需要，1994年进行了第一次资源税改革，将征收范围扩大到所有矿产资源，并开始实行从价计征，税率有所提高。

(2)2006年，我国对资源税制进行了第二次改革，将征收范围进一步扩大到水资源、森林资源等非矿产资源，并引入了资源税从价计征改革试点。这一改革试点在新疆、内蒙古等地区开展，取得了显著成效。数据显示，试点地区资源税收入逐年增长，资源税收入占地方财政收入的比例逐年提高。同时，试点地区企业节能减排意识增强，资源利用效率得到提高。

(3)2016年，我国启动了第三次资源税改革，将资源税征收范围扩大到所有矿产资源，并全面实施从价计征。此次改革取消了原定的资源税征收范围和税率的限制，实行“清费立税”，将政府性基金转为税收。改革后，资源税收入大幅增长，成为地方政府财政收入的重要来源。此外，改革还推动了矿产资源管理体制改革，提高了矿产资源开发效益，促进了资源节约和环境保护。据统计，2016年至2020年间，我国资源税收入年均增长10%以上，有力支持了国家生态文明建设和经济社会发展。

3.资源税改革在促减排中的作用与价值

(1)资源税改革在促减排方面发挥了显著作用。以我国为例，自2006年资源税改革试点以来，试点地区企业节能减排意识显著提高，资源利用效率得到显著提升。据相关数据显示，试点地区单位能源消耗产生的GDP从改革前的1.5吨标准煤/万元下降至1.2吨标准煤/万元，降幅达20%。以新疆为例，资源税改革实施后，煤炭开采企业平均综合能耗下降了15%，二氧化碳排放量减少了约10%。

(2)资源税改革通过调整税收政策，引导企业进行技术创新和节能减排。例如，2016年资源税全面改革后，我国石油企业加大了油气田开发中的节能减排投入，油气田综合节能率提高了5%以上。此外，资源税改革还推动了新能源和清洁能源的发展，如太阳能、风能等可再生能源装机容量逐年增长，其中，2019年全国可再生能源发电量占总发电量的比重达到29.1%，较改革前提高了近10个百分点。

(3)资源税改革在促减排方面的价值还体现在环境保护和生态修复方面。例如，在资源税改革推动下，我国政府加大了对重点生态功能区的保护力度，实施了一系列生态补偿政策。据统计，2016年至2020年，我国生态补偿资金累计投入超过1.5万亿元，有效改善了生态环境质量。此外，资源税改革还促进了矿产资源开发与环境保护的协调发展，实现了经济效益、社会效益和生态效益的统一。

“十五五”全面改革资源税政策概述

1.改革目标与基本原则

(1)改革目标方面，资源税改革旨在实现资源税制的科学化、合理化和法治化，以更好地发挥税收在促进资源节约、环境保护和可持续发展中的作用。具体目标包括：一是优化税制结构，实现从量定额征收向从价计征的转变，提高税收收入与资源价值的关联性；二是扩大征收范围，将更多资源纳入征税范畴，实现资源的全面管理；三是完善税收优惠政策，引导企业进行技术创新和节能减排，促进产业结构调整和转型升级。

(2)在实现这些目标的过程中，资源税改革应遵循以下基本原则：首先，公平性原则，即资源税改