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基于舞弊三角理论的会计信息可靠性问题探讨

目录

一、引言 2

1.1研究背景与意义 3

1.2国内外研究现状述评 5

1.3研究思路与方法 9

1.4本文结构安排 11

二、相关理论基础概述 14

2.1会计信息失实的界定与表现 16

2.2舞弊动因理论的发展脉络 17

2.3舞弊三角理论的核心构成要素 20

三、舞弊三角理论在会计信息失实分析中的应用 22

3.1压力因素的识别与评估 26

3.1.1经济压力的多元表现 27

3.1.2外部环境引发的纠结 29

3.2贪婪动机的成因与衡量 33

3.3机会存在的途径与控制 35

四、基于舞弊三角理论的会计信息可靠性问题成因剖析 37

4.1内部控制失效带来的便利 44

4.1.1内控设计的缺失与不足 46

4.1.2内控执行流于形式的现象 47

4.2管理层舞弊手法的演变 50

4.3监督机制失灵与合伙人缺位 51

五、提升会计信息可靠性的对策建议 52

5.1优化企业内部治理结构 53

5.1.1强化内部审计的独立性和有效性 56

5.1.2健全内部báocáo监控体系 59

5.2构建有效的内部控制体系 60

5.2.1完善关键业务流程的管控 62

5.2.2加强对舞弊风险的评估与预警 63

5.3增强外部监督与制衡力量 67

5.4培育诚信文化氛围 71

六、结论与展望 73

6.1研究主要结论总结 74

6.2研究局限性分析 77

6.3未来研究方向探讨 80

一、引言

会计信息是市场经济的“语言”,为利益相关者提供决策依据，其真实可靠性至关重要。然而在信息不对称、道德风险等复杂因素的交织影响下，会计信息失真乃至舞弊现象时有发生，严重损害了投资者信心，扰乱了经济秩序，甚至威胁到资本市场的稳定运行。近年来，国内外发生的多起重大财务舞弊案件(如瑞幸咖啡、安然事件等),不仅给企业自身及投资者带来了巨大的经济损失，也引发了全球范围内的会计监管改革和

社会各界对会计信息质量问题的高度关注。

为了深入剖析会计信息失真的内在动因，有效遏制舞弊行为，众多学者从不同理论视角进行了探讨。其中由唐纳德·克雷西(DonaldR.Cressey)于20世纪20年代提出的舞弊三角理论(FraudTriangleTheory),因其对舞弊动机和条件的深刻洞察而备受瞩目。该理论认为，舞弊行为的产生往往是三种因素——动机或压力

(Motive/Pressure)、机会(Opportunity)以及借口(Rationalization)——共同作

用的结果。这三个要素相互作用、相互加强，形成了一个动态的舞弊产生机制。

本文旨在运用舞弊三角理论这一经典框架，对会计信息可靠性问题进行系统性探讨。通过深入分析舞弊动机产生的压力源、舞弊机会存在的制度性或管理性缺陷，以及舞弊者进行合理化解释的心理因素，本文试内容揭示当前会计信息失真问题的深层根源。具体而言，本文将从内部治理环境、审计监督有效性、法律法规惩戒力度等多个维度，审视舞弊三角理论各要素在会计信息失真情境下的具体表现形式，并探讨如何从源头上破解“舞弊三角”,从而提升会计信息质量，维护市场秩序。希望通过本研究，为完善会计治理体系、增强会计信息可靠性提供理论支持和实践参考。

◎舞弊三角理论核心要素表

要素

定义

在会计信息失真中的具体表现

动机或压力

(Motive/Pressure)

指促使个人实施舞弊的内在驱动力，通常是某种形式的负面刺激。

如：业绩考核压力、薪酬激励、个人债务、输赢心态、报复心

理等。

机会(Opportunity)

指舞弊者可以利用的、能够绕过控制措施并实施不当行为的条件或环境。

如：职位滥用、内部控制缺陷、会计系统漏洞、审计监督乏力、信息不对称等。

要素

定义

在会计信息失真中的具体表现

借口(Rationalization)

指舞弊者为自己实施的不当行为进行的心理辩解和道德合理化。

如：认为行为是值得的、规则

不合理、上司默许、受害者有

应得等。

1.1研究背景与意义

(一)研究背景

在当今社会，会计信息作为企业内部控制和外部投资者决策的重要依据，其可靠性对于