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中级审计历年真题试卷试题及答案

一、单项选择题

1.下列关于审计证据充分性的表述中，正确的是()

A.审计证据的充分性仅与样本量相关

B.重大错报风险越高，需要的审计证据越少

C.审计证据的质量越高，所需的充分性可能降低

D.审计证据的充分性是对证据相关性的衡量

答案：C

解析：审计证据的充分性是对证据数量的衡量，与样本量和错报风险相关（A错误）；重大错报风险越高，需要的审计证据越多（B错误）；审计证据的质量越高，可能需要的数量越少（C正确）；充分性与相关性是审计证据的两大特征，前者衡量数量，后者衡量逻辑关联（D错误）。

2.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是()

A.财务报表使用者的需求

B.被审计单位的行业特征

C.以前年度审计调整金额

D.被审计单位管理层的薪酬结构

答案：D

解析：重要性水平的确定需考虑财务报表使用者的需求（A）、被审计单位的性质（如行业特征，B）、以前年度审计调整（C）等；管理层薪酬结构与财务报表整体错报是否重大无直接关联（D）。

3.下列各项中，属于内部控制要素中“控制活动”的是()

A.管理层对内部控制的理念

B.员工的胜任能力

C.对客户信用额度的审批

D.内部审计部门的监督

答案：C

解析：控制环境包括管理层理念（A）、员工胜任能力（B）；控制活动是具体的操作流程，如信用审批（C）；监督包括内部审计（D）。

4.针对应收账款的存在认定，最有效的审计程序是()

A.检查期后收款记录

B.函证应收账款余额

C.分析应收账款账龄

D.核对销售合同与发票

答案：B

解析：函证直接获取第三方对应收账款存在的确认（B正确）；期后收款记录（A）主要验证完整性；账龄分析（C）关注计价；合同与发票核对（D）验证准确性。

5.下列审计报告类型中，表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映的是()

A.保留意见

B.无法表示意见

C.无保留意见

D.否定意见

答案：C

解析：无保留意见是对财务报表合法性和公允性的肯定（C正确）；保留意见（A）、否定意见（D）表示存在重大错报；无法表示意见（B）因审计范围受限无法形成结论。

（注：为符合字数要求，此处省略单项选择题6-15题，实际文档需完整列出，以下同理）

二、多项选择题

1.下列各项中，属于审计抽样适用范围的有()

A.检查销售发票是否连续编号

B.测试赊销审批制度的执行

C.函证大额应收账款

D.分析性复核营业收入波动

答案：AB

解析：审计抽样适用于控制测试（如B）和细节测试（如A）；大额项目通常单独测试（C不适用）；分析性复核依赖数据间关系，不涉及抽样（D不适用）。

2.注册会计师职业道德基本原则包括()

A.诚信

B.独立性

C.保密

D.专业胜任能力

答案：ABCD

解析：职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力、保密、良好职业行为（ABCD均正确）。

3.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有()

A.审计风险=重大错报风险×检查风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次

C.检查风险与重大错报风险呈反向变动关系

D.注册会计师可以通过降低重大错报风险来控制审计风险

答案：ABC

解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险（A正确）；重大错报风险分财务报表层次和认定层次（B正确）；检查风险=审计风险/重大错报风险，故反向变动（C正确）；重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法降低（D错误）。

三、判断题

1.注册会计师在执行审计业务时，应当对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。()

答案：×

解析：审计提供的是合理保证而非绝对保证，因审计存在固有限制（如抽样风险、管理层舞弊）。

2.内部控制的目标是绝对保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果。()

答案：×

解析：内部控制只能为目标实现提供合理保证，无法绝对保证。

3.分析程序既可用于风险评估阶段，也可用于实质性程序和总体复核阶段。()

答案：√

解析：分析程序贯穿审计全过程，风险评估（必须用）、实质性程序（可选）、总体复核（必须用）。

四、简答题

1.简述审计证据的适当性及其包含的核心内容。

(1).审计证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。

(2).相关性是指审计证据与审计目标（如存在、完整性）之间的逻辑联系。

(3).可靠性是指审计证据的可信程度，受来源（外部＞内部）、性质（书面＞口头）等因素影响。

2.列举内部控制的五要素，并简要说明各要素的核心内容。

(1).控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要