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2025年注册会计师（CPA）全国统一考试（税法）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列支出中不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）

A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出

B.研发费用加计扣除额（不超过实际支出的100%）

C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分

D.超过税法规定扣除标准，不得扣除的捐赠支出

A.选项A

B.选项B

C.选项C

D.选项D

【参考答案】D

【解析】根据《企业所得税法》第十条，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得扣除，故选D。选项A、B、C均为可扣除项目，但D属于不可扣除情形。

2、增值税一般纳税人销售自产货物，适用税率由（）决定

A.货物销售价格

B.货物种类

C.货物生产成本

D.货物销售数量

A.选项A

B.选项B

C.选项C

D.选项D

【参考答案】B

【解析】根据《增值税暂行条例》第四条，货物销售税率根据货物种类确定，如9%、13%等，与价格、成本、数量无关，故选B。

3、个人出售自有住房满5年且唯一住房的，应缴纳个人所得税的是（）

A.售收入减除原购房价款后的差额

B.出售收入20%的所得

C.出售收入扣除合理费用后的差额

D.不需缴纳个人所得税

A.选项A

B.选项B

C.选项C

D.选项D

【参考答案】D

【解析】根据《个人所得税法》第三十七条，满5年且唯一的住房免征个人所得税，故选D。其他选项涉及不同条件下的应税情形。

4、进口货物的关税完税价格中包含（）

A.进口货物的到岸价

B.运输保险费

C.进口关税

D.增值税

A.选项A

B.选项B

C.选项C

D.选项D

【参考答案】A

【解析】根据《海关法》第十九条，关税完税价格包括货物岸价和运费、保险费，但不包含关税和增值税，故选A。

5、房产税的计税依据是（）

A.房产原值

B.房产原值扣除10%后的余值

C.房产出租租金收入

D.房产评估值

A.选项A

B.选项B

C.选项C

D.选项D

【参考答案】B

【解析】根据《房产税暂行条例》第一条，自用房产以原值扣除10%后余值为计税依据，出租房产以租金收入为计税依据，故选B。

6、土地增值税的项目不包括（）

A.取得土地使用权所支付的金额

B.建造费用

C.资产评估费

D.购买方支付的违约金

A.选项A

B.选项B

C.选项C

D.选项D

【参考答案】D

【解析】根据《土地增值税暂行条例》第六条，扣除项目包括土地使用权金额、建造费用等，但违约金属于合同违约责任，不得扣除，故选D。

7、印花税税率确定依据是（）

A.计税依据金额

B.合同性质

C.税务机关核定

D.企业规模

A.选项A

B.选项B

C.选项C

D.选项D

【参考答案】B

【解析】根据《印花税暂行条例》第二条，税率根据合同性质确定，如购销合同适用0.03%，故选B。

8、环境保护税的征税范围不包括（）

A.大气污染物

B.水污染物

C.固体废物

D.噪声

A.选项A

B.选项B

C.C

D.选项D

【参考答案】D

【解析】根据《环境保护税法》，噪声不属于征税范围，仅大气、水、固体废物和危险废物征税，故选D。

9、车船税的计税依据是（）

A.车船购置价格

B.车船重量

C.车船载客量

D.车船保险费

A.选项A

B.选项B

C.选项C

D.选项D

【参考答案】B

【解析】根据《车船税法》第三条，计税依据为车船重量，按不同类型税率计算，故选B。

10、下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）

A.用于免税项目的进项税额不得抵扣

B.用于集体福利的进项税额不得抵扣

C.用于非正常损失的进项税额不得抵扣

D.以上均正确

【参考答案】D

【解析】根据《增值税条例》，用于免税项目、集体福利、非正常损失等情形的进项税额均不得抵扣，选项D。

11、公益性捐赠税前扣除限额为下列哪一比例？（）

A.年度利润总额的5%

B.年度利润总额的10%

C.年度利润总额的12%

D.实际发生额的100%

【参考答案】B

【解析】税法规定，公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除，但特殊捐赠项目（如直接捐赠）不超过年度利润总额10%。本题未说明特殊情形，选项B。

12、土地增值税的扣除项目不包括（）

A.取得土地使用权所支付的金额

B.开发土地的成本、