企业涉税会计核算章节与考试要点.pdfVIP

第六章企业涉税核算

本章考情分析

（1）题量：分值5～8分左右。2009年考了1道单选题，在综合题中涉及的

账务处理；2010年考了1道单选题，1道多选题，在综合题中涉及到、营业税、城建

税、教育费附加及企业所得税的账务处理；2011年考了1道单选题，1道多选题，1道简答

题，在综合题中涉及到、营业税、城建税、教育费附加及企业所得税的账务处理。2012年2

道简答题要求作出相关账务处理。

（2）题型：单选题、多选题、简答题、综合分析题。

提示：本章属于重点章节。学习时应将本章内容与八、九、十章内容融会贯通，活学活

用。

本章框架结构：

第一节企业涉税主要科目的设置

第二节工业企业涉税核算（与第八、九、十章合并讲授）

第三节商品流通企业的涉税核算（与第八、九、十章合并讲授）

变化部分:增加了“营改增”的内容，在第八章详讲。

第一节企业涉税主要科目的设置

现行企业核算涉及涉税业务的科目有：应交税费、营业税金及附加、所得税费

用、递延所得税资产、递延所得税负债、以前年度损益调整、营业外收入、其他应收款——

应收出口退。

提示：考试中最常出现的是应交税费、营业税金及附加、以前年度损益调整。

一、“应交税费”科目(负债类科目，要求掌握)

本科目核算企业按照税定计算应缴纳的各种税金，包括、消费税、营业税、

企业所得税、资源税、土地、城市建设税、税、城镇土地使用税、车船税等。

本科目还核算企业按其他规定缴纳的教育费附加、保障基金、代扣代缴的个人所得

税、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。

本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，三个二级科目——应交、

未交、检查调整。“应交”还设计9个专栏进行核算。

应交税费—应交

借方栏目贷方栏目

1.进项税额1.销项税额

2.已交税金2.进项税额转出

3.减免3.出口退税

4.出口抵减内销产品应纳税额4.转出多交

5.转出未交

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