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会计专业知识面试题库及答案

一、会计基础概念类

问：权责发生制和收付实现制在实际做账中怎么区分？举个例子说明

答：权责发生制是看“权利和义务是否发生”，不管钱有没有收/付；收付实现制是看“钱有没有实际进出”，不管业务有没有发生。比如公司12月给客户提供了服务，客户次年1月付款，按权责发生制12月就要记收入，按收付实现制得等1月收到钱才记收入。实际工作中，企业都用权责发生制，行政事业单位才用收付实现制。

问：会计的基本职能是什么？这两个职能在日常工作中怎么体现？

答：基本职能是核算和监督。核算就是日常做账，比如报销费用、录凭证、出报表，把企业的收支和资产负债情况记清楚；监督就是把控流程，比如审核报销单时看发票是不是合规、有没有领导签字，付款时核对合同和金额对不对，防止出现错账或违规操作。

问：什么是会计要素？六大会计要素里，资产和负债的核心区别是什么？

答：会计要素是把会计对象分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产和负债最核心的区别是“归属权”，资产是企业自己拥有或控制的、能带来利益的，比如公司的银行存款、设备；负债是企业欠别人的、未来要还的，比如欠供应商的货款、银行贷款，负债还的时候可能要付利息，资产是能给企业赚钱的。

二、账务处理实操类

问：发现上个月的记账凭证做错了，比如把“管理费用”记成了“销售费用”，该怎么更正？

答：得看凭证有没有登账。如果没登账，直接撕了重填一张就行；如果已经登账了，用红字更正法：先填一张和错凭证一样的红字凭证，摘要写“冲销X月X号凭证错账”，把错的冲掉，再填一张正确的蓝字凭证，摘要写“更正X月X号凭证”，然后把这两张凭证都登到明细账和总账上，保证科目余额是对的。不用直接改原来的凭证，不然凭证和账本对不上，后续查账麻烦。

问：公司买了一台价值8000元的办公电脑，该记“固定资产”还是直接记“管理费用”？为什么？

答：现在实务里一般看两点：一是金额，二是使用年限。按最新政策，500万以下的固定资产可以一次性计入费用，但如果这台电脑打算用3年，也可以记“固定资产”按月折旧。实际工作中，小企业可能直接记“管理费用-办公费”，省事；大企业为了准确核算资产，会记“固定资产”，按3年折旧，每月提折旧200多（扣除残值后），这样能体现资产的损耗情况。

问：员工报销差旅费，拿来的发票里有高铁票、住宿费发票，还有一张私人餐厅的餐饮发票，该怎么处理？

答：首先分开审核：高铁票和住宿费是因公产生的，只要发票合规（有公司名称、税号，住宿费发票是增值税专用发票或普通发票），就可以报销，计入“管理费用/销售费用-差旅费”；私人餐厅的餐饮发票，要是不能证明是因公招待或工作餐，就不能报销，得退给员工，跟他说明原因，避免后期税务检查时被认定为不合规费用，调增应纳税所得额。

三、税务处理类

问：一般纳税人拿到增值税专用发票，怎么判断能不能抵扣进项税？抵扣时要注意什么？

答：先看“用途”，如果是用于应税项目（比如生产销售货物、提供服务），就能抵扣；如果用于免税项目、集体福利（比如给员工发福利买的东西）、个人消费，就不能抵扣。然后看“发票合规性”，发票得有发票联和抵扣联，密码区不能出格，名称、税号、金额这些信息不能错。抵扣时要在开票日起360天内登录增值税发票综合服务平台认证，认证通过后才能抵扣，而且要跟当月的销项税匹配，没抵扣完的可以留到以后月份抵。

问：小规模纳税人季度销售额不超过30万，免征增值税，那这个“销售额”是含税的还是不含税的？如果开了增值税专用发票，还能免税吗？

答：销售额是不含税的。比如季度开了29.5万的普票，不含税金额就是29.5/(1+1%)≈29.21万，没超30万，能免税。但如果开了专票，不管金额多少，专票部分都不能免税，因为对方拿专票能抵扣，税务局不能又免又抵，所以专票对应的税额要按征收率缴纳，普票部分没超30万的话还是能免税。

问：公司给员工发工资，个税怎么计算？每月什么时候申报？

答：个税是按“累计预扣预缴法”算的，每月先算累计收入，减去累计减除费用（每月5000，一年6万）、累计专项扣除（社保公积金个人部分）、累计专项附加扣除（比如房贷、赡养老人、子女教育），得到累计预扣预缴应纳税所得额，再对照个税税率表算累计应纳税额，减去之前月份已经缴过的税，就是当月要缴的税。比如员工1月工资1万，社保个人缴1000，没专项附加扣除，1月个税就是（10000-5000-1000）*3%=120元；2月同样工资，累计收入2万，累计扣除1.2万，累计税额（20000-12000）*3%=240元，减去1月的120，2月再缴120