审计程序类型及分析程序运用.pdfVIP

㈡审计程序的类型

⒈检查记录或文件。是指师对被审计单位或外

部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进

行。

检查记录或文件可可靠程度不同的审计，审计

的可靠性取决于记录或文件的和性质。

⒉检查有形资产。是指师对资产实物进行。

检查有形资产可为其存在性可靠的审计，但不一定

能够为权利和义务或计价认定可靠的审计。

⒊观察。是指师察看相关人员正在从事的活动或执

行的程序。

观察的审计仅限于观察发生的时点，并且在相关人

员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的

做法不同，从而影响师对情况的了解。

⒋询问。是指师以或口头方式，向被审计单位

或外部的知员获取财务信息和非财务信息，并对答复

进行评价的过程。

知员对询问的答复可能为师尚未获悉的信

息或佐证，也可能与已获悉信息存在重大差异的信息；

师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审

计程序。

询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测

试控制运行的有效性，师还应当实施其他审计程

序获取充分、适当的审计。

⒌函证。是指师为了获取影响财务报表或相关披露

认定的项目的信息，通过直接来自第对有关信息和现存状

况的，获取和评价审计的过程。

审计程序(审计技术方法)

◼（八）分析程序

◼1、分析程序的目的

◼（1）用作风险评估程序

◼（2）用作实质性程序

◼（3）用于总体复核

◼2、分析程序的方法

◼（1）简单比较

◼（2）比率分析

◼（3）趋势分析

◆分析程序的运用举例：

⒍重新计算。是指师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，

对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。

例如，重新计算通常包括计算和存货的总金额，加总账和

明细账，检查折旧费用和预用的计算，检查应纳税额的计算等。

⒎重新执行。是指师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，

重新独立执行作为被审计单位控制组成部分的程序或控制。

例如，师利用被审计单位的存款账和，重

新编制存款余额调节表，并与被审计单位编制的存款余额调节表

进行比较。

⒏分析程序。是指师通过研究不同财务数据之间以及财务数据

与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严

重偏离的波动和关系。

分析程序是搜集审计的一种重要审计程序，

它对于进一步了解被审计单位情况、识别高风险领域、

发现异常项目及审计线索具有独特的作用。

当前我国师偏好细节测试，对分析程序重

视不够或运用不当十分普遍。

为了规范师运用分析程序，

师颁布了《师