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老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

预算绩效考核指标设计

-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

贾卒《全面预算管理实践》

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预算绩效考核指标设计

预算在编制时就要以平衡记分卡为依据。因为企业战略目标和战略具有很强的概括

性，虽然预算编制要求以战略为导向，但预算的具体确定却不能直接以战略为依据。而平

衡记分卡则是企业战略目标和战略的具体化，预算如果符合和支持平衡记分卡指标的目标

和措施，则最终将对企业的战略目标和战略的实现产生积极作用。

采用平衡记分卡考核预算执行情况时，把每个单位都分为责任中心，按照具体责任

划分为投资中心、费用中心、成本中心、利润中心。根据预算与经营管理相结合，预算与

业务相结合，预算与平衡记分卡相结合的原则，平衡记分卡考核指标由预算委员会组织人

力资源部等相关部门共同制定，进行指标分解，并与效益挂钩。

平衡记分卡的设计包括四个方面：财务方面、顾客方面、内部流程、学习成

长。这几个角度分别代表企业三方主要的利益相关者：股东、顾客、员工。每

个角度的重要性取决于角度的本身和指标的选择是否与公司战略目标相一致。

其中每一个方面，都有其核心内容：

、1财务方面：财务业绩指标可以显示企业的战略及其实施和执行是否对改

善企业盈利做出贡献。财务目标通常与获利能力有关，其衡量指标有营业收

入、每股收益、资本报酬率、经济增加值等，也可能是销售额的迅速提高或创

造现金净流量，以及董事、管理层与员工的报酬增长率等。

、2内部流程：参与公司发展战略、重大投资决策及经营计划的制定与审批

所花费的时间和精力，监评企业内部控制制度与风险政策的会议次数，对CEO

及高级管理团队的经营业绩与合法性的评估状况，制定CEO及高级管理层的薪

酬安排与继任计划状况，董事业绩的自我评论与相互评价状况，定期审核与评

估重大项目在实施过程中的技术、成本和进度状况，公司治理结构的改进措施

等。在这一层面上，管理者要确认组织擅长的关键的内部流程，这些流程帮助

业务单位提供价值主张，以吸引和留住目标细分市场的客户，并满足股东对卓

越财务回报的期望。

3、顾客方面：管理者确立了其业务单位将竞争的客户和市场，以及业务单

位在这些目标客户和市场中的衡量指标。客户层面指标通常包括客户满意度、

饭疏食，饮水，曲肱而枕之，乐亦在其中矣。不义而富且贵，于我如浮云。——《论语》

客户保持率、客户获得率、客户盈利率，以及在目标市场中所占的份额。客户

层面使业务单位的管理者能够阐明客户和市场战略，从而创造出出色的财务回

报。为管理层提供的建议数量，与员工直接沟通的次数，了解客户及供应商需

求的次数，内部信息覆盖率，外部公司治理机构和投资者、债权人所认可的会

计信息质量（包括信息的及时性、可靠性与透明度），通过各种渠道（会议、

访谈等）与外部公司治理机构、投资者、债权人和社区进行沟通的及时性与次

数，社区责任的履行程度（社区就业人数与环境保护责任履行程度）等。

4、学习成长：它确立了企业要创造长期的成长和改善就必须建立的基础框

架，确立了未来成功的关键因素。平衡记分卡的前三个层面一般会揭示企业的

实际能力与实现突破性业绩所必需的能力之间的差距，为了弥补这个差距，企

业必须投资于员工技术的再造、组织程序和日常工作的理顺，这些都是平衡记

分卡学习与成长层面追求的目标。如员工满意度、员工保持率、员工培训和技

能等，以及这些指标的驱动因素。