2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1016）.docxVIP

税务师职业资格考试试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

下列行为中，属于增值税征税范围的是（）。

A.银行收取的存款利息

B.保险公司支付的保险赔付

C.电力公司销售电力

D.转让企业全部产权涉及的货物转让

答案：C

解析：根据《增值税暂行条例》，增值税征税范围包括销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。选项A，存款利息属于不征税收入；选项B，保险赔付免征增值税；选项D，转让企业全部产权涉及的货物转让不征增值税；选项C，销售电力属于销售货物，应缴纳增值税。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.合理的工资薪金支出

C.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出

D.未经核定的准备金支出

答案：B

解析：企业所得税税前扣除中，合理的工资薪金支出准予全额扣除（《企业所得税法实施条例》第三十四条）。选项A，非广告性质赞助支出不得扣除；选项C，超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出可结转以后3年扣除，但当年不得全额扣除；选项D，未经核定的准备金支出不得扣除。

居民个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.经营所得

答案：C

解析：利息、股息、红利所得适用20%比例税率（《个人所得税法》第三条）。选项A、B属于综合所得，适用3%-45%超额累进税率；选项D经营所得适用5%-35%超额累进税率。

下列消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.卷烟

B.超豪华小汽车

C.白酒

D.高档化妆品

答案：B

解析：超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税（财税〔2016〕129号）。选项A卷烟在批发环节加征；选项C、D在生产/进口环节缴纳。

根据《税收征管法》，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起（）日内办理税务登记。

A.10

B.15

C.30

D.60

答案：C

解析：《税收征管法》第十五条规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。

下列关于国际税收中“常设机构”的表述，正确的是（）。

A.专为储存货物设立的固定场所构成常设机构

B.建筑工地持续时间超过6个月构成常设机构

C.非独立代理人仅以准备性活动为主构成常设机构

D.母公司通过子公司在他国销售货物构成常设机构

答案：B

解析：根据OECD范本，建筑工地持续时间超过12个月（我国对外签订的税收协定多为6个月）构成常设机构（选项B正确）。专为储存、陈列货物设立的固定场所（选项A）、非独立代理人仅从事准备性辅助活动（选项C）不构成常设机构；母公司通过子公司销售货物需具体判断是否构成代理型常设机构（选项D错误）。

计算土地增值税时，不属于扣除项目的是（）。

A.取得土地使用权支付的地价款

B.房地产开发费用

C.与转让房地产有关的增值税

D.旧房及建筑物的评估价格

答案：C

解析：土地增值税扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金（不包括增值税）、旧房评估价格等（《土地增值税暂行条例》第六条）。选项C增值税为价外税，不计入扣除项目。

下列合同中，应缴纳印花税的是（）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.企业与会计师事务所签订的审计合同

C.农民专业合作社与本社成员签订的农产品收购合同

D.建筑公司与发包方签订的建设工程施工合同

答案：D

解析：建设工程施工合同属于印花税“建设工程合同”税目（税率0.03%）。选项A，电网与用户供用电合同不征印花税；选项B，审计合同不属于应税凭证；选项C，农民专业合作社与本社成员签订的农产品收购合同免征印花税（财税〔2008〕81号）。

税务行政复议申请人对下列行为不服，可直接向法院起诉的是（）。

A.确认纳税主体

B.停止出口退税权

C.核定应纳税额

D.加收滞纳金

答案：B

解析：税务行政复议中，征税行为（确认纳税主体、核定税额、加收滞纳金等）需先复议后诉讼；非征税行为（如停止出口退税权）可直接诉讼（《税务行政复议规则》第十四条）。

小规模纳税人发生的下列业务中，可开具增值税专用发票的是（）。

A.销售免税货物

B.向消费者个人提供服务

C.转让其取得的不动产

D.适用差额征税政策且不得全额开具专票的业务

答案：C

解析：小规模纳税人转让其取得的不动产，可自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票（国家税务总局公告2016年第16号）。选项A销售免税货物不得开具专票；选项B向消费者个人销售不得开具专票；选项D差额征税且不得全额开具专票的业务只能就差额部分开具专票。

二、