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2025年会计学考研专项训练试卷：实务操作与案例分析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、简答题（每题5分，共20分）

1.简述权责发生制基础下的收入确认条件。

2.企业采用计划成本法进行材料核算时，超定额差异和节约差异通常应如何处理？

3.简述固定资产减值测试的基本步骤。

4.分项结转法和平行结转法（不计算半成品成本法）在成本计算上的主要区别是什么？

二、计算分析题（每题10分，共40分）

1.某企业采用直线法计提固定资产折旧。某年1月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。请计算该设备第一年和第二年应计提的折旧额。

2.甲公司某原材料采用加权平均法计价。2023年6月1日结存A材料200千克，单位成本20元；6月10日购入A材料300千克，单位成本22元；6月20日发出A材料400千克。请计算6月20日发出A材料的成本。

3.某企业生产甲产品，采用品种法计算产品成本。2023年7月，生产甲产品领用主要材料5000千克，单位成本10元；发生生产工人工资20万元；发生制造费用10万元（假设按生产工时分配）。本月完工甲产品300件，在产品100件，在产品完工程度为50%。请计算甲产品的单位生产成本。（假设月初无在产品成本）

4.甲公司2023年12月31日资产负债表部分项目如下：应收账款账面余额100万元，计提坏账准备5万元；存货账面余额80万元，减值准备3万元。请计算甲公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”和“存货”项目的“资产总计”中列示的金额。

三、案例分析题（每题20分，共40分）

1.某零售企业采用售价金额核算法核算商品成本。2023年5月1日，库存商品账面余额为200万元（售价）。5月购进商品一批，成本80万元，预计售价100万元。5月销售商品一批，售价150万元。假设不考虑商品减值及其他因素。请分析该企业应如何进行商品成本的核算，并计算5月底结存商品的成本。

2.A公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）销售产品一批，不含税售价100万元，增值税税率13%；（2）提供应税劳务，不含税收入50万元，增值税税率6%；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款60万元，增值税7.8万元，已验收入库。请分析A公司应如何进行上述业务的增值税核算（包括销项税额和进项税额的计算与确认），并说明哪些进项税额可能不可抵扣。

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试卷答案

一、简答题

1.答案：权责发生制基础下的收入确认条件主要包括：①与收入相关的经济利益很可能流入企业；②经济利益流入企业的金额能够可靠地计量。

解析思路：考察收入确认的基本原则。首先要明确权责发生制是现代会计核算的基础原则之一。收入确认的关键在于判断收入“实现”了，即满足了哪些条件。根据《企业会计准则第14号——收入》及相关解释，核心条件是经济利益很可能流入和企业能可靠计量收入金额。需要区分收入确认与收入实现（通常指收到款项）的概念。

2.答案：在计划成本法下，超定额差异（实际成本高于计划成本）通常转入“材料成本差异”账户的贷方；节约差异（实际成本低于计划成本）通常转入“材料成本差异”账户的借方。期末，材料成本差异账户的余额（借方或贷方）在结转计入相关成本费用（如在产品、产成品成本或期间费用）时，应将超支差异（贷方余额）与节约差异（借方余额）相互抵消，抵消后如有借方余额，表示超支，转入成本费用；如有贷方余额，表示节约，冲减成本费用。

解析思路：考察计划成本法的核算特点。核心是理解材料成本差异的登记方向：超支记贷方，节约记借方。期末处理时，需要区分超支和节约，并将差异总额最终转入成本费用，使材料成本差异账户余额为零。这体现了成本差异的最终分摊或冲减原则。

3.答案：固定资产减值测试的基本步骤包括：①确定资产是否存在可能发生减值的迹象；②如果存在减值迹象，计算资产的可收回金额（通常是公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者）；③将计算出的资产可收回金额与其账面价值（原值减累计折旧、减值准备）进行比较；④如果可收回金额低于账面价值，则需要确认并计提减值损失，计提的金额为账面价值与可收回金额之间的差额，同时计提相应的减值准备。

解析思路：考察资产减值测试的完整流程。首先要判断是否需要进行减值测试（是否有减值迹象）。如果需要测试，核心是估算可收回金额，这是后续比较和计提减值损失的基础。最后根据比较结果决定是否计提减值以及计提的金额。

4.答案：分项结转法和平行结转法的主要区别在于：①成本结转方式不同：分项结转法是将各生产步骤归集的间接费用按其性质，直接或分配转计入最