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2025国考晋城市税务稽查岗位申论高频考点及答案
一、归纳概括题（共3题，每题20分）
1.题目
晋城市某区税务稽查部门近期发现，部分中小企业因对税收政策理解不透彻，存在增值税申报不准确、个人所得税代扣代缴不到位等问题。请根据以下材料，归纳概括中小企业在税务稽查中常见的政策理解偏差及风险点。
材料：
①某服装加工企业误将出口退税政策适用于内销业务，导致多缴税款30万元。
②一家餐饮企业将员工加班费计入“福利费”税前扣除，被稽查部门认定为个人所得税代扣代缴不规范。
③部分个体工商户未按规定申报增值税小规模纳税人免税政策，造成税务负担加重。
④某科技企业将研发费用加计扣除政策与固定资产折旧混淆，导致应纳税所得额计算错误。
答案
中小企业在税务稽查中常见的政策理解偏差及风险点包括：
（1）政策适用错误：误将出口退税政策用于内销业务，或混淆研发费用加计扣除与固定资产折旧政策，导致多缴或少缴税款。
（2）代扣代缴不规范：未按规定申报个人所得税，将员工加班费、福利费等计入税前扣除项，违反代扣代缴义务。
（3）免税政策遗漏：未及时申报增值税小规模纳税人免税政策，导致税务负担加重。
（4）会计处理不当：对税收优惠政策与财务会计准则理解偏差，如将福利费与员工个人所得税混淆。
解析
本题考查对中小企业税务稽查常见问题的归纳能力。答案需紧扣材料，分条列点，突出政策理解偏差的具体表现及风险。材料中案例涉及出口退税、个人所得税、增值税免税、研发费用加计扣除等政策，答案需全面覆盖，避免遗漏。
2.题目
晋城市税务稽查部门反映，部分企业利用关联交易转移利润，规避企业所得税。请根据以下材料，概括企业利用关联交易进行避税的主要手段及危害。
材料：
①某煤炭企业通过虚构采购合同，将利润转移至关联公司，以降低企业所得税税率。
②一家医药企业将无形资产使用费支付给非关联第三方，实际为关联交易，逃避利润分配。
③部分房地产企业通过关联方贷款低息借款，将利息支出计入税前扣除，减少应纳税所得额。
④稽查中发现，关联交易定价不合理，导致国家税收流失。
答案
企业利用关联交易进行避税的主要手段及危害包括：
（1）虚构交易转移利润：通过虚构采购或销售合同，将利润转移至低税率关联公司，规避企业所得税。
（2）不合理定价避税：通过关联方支付无形资产使用费、低息借款等方式，虚增成本或减少利润，降低应纳税所得额。
（3）利息支出滥用：利用关联方贷款低息借款，将利息支出计入税前扣除，减少税负。
（4）危害：关联交易避税导致国家税收流失，破坏公平竞争环境，增加税务稽查难度。
解析
本题需概括关联交易避税的手段及危害。答案需分层次展开，先列举手段（虚构交易、不合理定价等），再分析危害（税收流失、破坏公平竞争）。材料中案例涉及煤炭、医药、房地产等行业，答案需结合行业特点，避免泛泛而谈。
3.题目
晋城市税务稽查部门发现，部分企业通过虚开发票、隐匿收入等方式逃税。请根据以下材料，归纳企业逃税的主要行为及稽查难点。
材料：
①某建筑企业通过虚开发票套取进项税额，实际未发生真实交易。
②一家电商平台将部分收入隐匿在个人账户，逃避增值税和所得税。
③部分外贸企业虚报出口额，骗取出口退税。
④稽查人员反映，部分企业利用电子发票漏洞，篡改开票信息逃税。
答案
企业逃税的主要行为及稽查难点包括：
（1）虚开发票：伪造或篡改发票，套取进项税额或虚增收入，如建筑企业虚开发票套取税款。
（2）隐匿收入：将收入转移至个人账户或关联公司，逃避增值税和所得税，如电商平台隐匿收入。
（3）骗取出口退税：虚报出口额，伪造出口单据骗取退税，如外贸企业虚报出口。
（4）稽查难点：电子发票篡改难追溯，跨境交易取证难，部分企业利用新型避税手段，稽查难度加大。
解析
本题需归纳逃税行为及稽查难点。答案应分行为和难点两部分，行为需紧扣材料（虚开发票、隐匿收入等），难点需结合税务稽查实践（电子发票漏洞、跨境交易取证难）。
二、提出对策题（共2题，每题25分）
1.题目
晋城市税务稽查部门反映，部分企业对税收政策理解不透彻，导致税务风险。请结合材料，提出提升中小企业税务政策知晓度的具体措施。
材料：
①多数中小企业缺乏专业税务人员，对税收政策依赖税务机关指导。
②税务部门政策宣传形式单一，中小企业难以获取针对性信息。
③部分企业因政策理解偏差，被稽查时面临补税罚款。
④稽查人员建议，可通过线上培训、案例解析等方式加强政策宣传。
答案
提升中小企业税务政策知晓度的具体措施包括：
（1）加强政策宣传：税务部门可制作通俗易懂的政策解读视频、手册，通过微信公众号、税务APP等线上渠道推送，提高覆盖面。
（2）开展针对性培训：针对中小企业特点，举办线下政策培训班
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