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2025年初级会计师考试《经济法基础》练习题及答案解析

一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。

A.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

B.全国人民代表大会通过的《中华人民共和国民法典》

C.中国人民银行发布的《支付结算办法》

D.全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》

答案：A

解析：行政法规是由国家最高行政机关即国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律而制定、发布的规范性文件，通常冠以条例、办法、规定等名称。选项A国务院发布的《企业财务会计报告条例》属于行政法规；选项B《中华人民共和国民法典》是法律，由全国人民代表大会制定；选项C《支付结算办法》是部门规章，由中国人民银行制定；选项D《中华人民共和国会计法》是法律，由全国人民代表大会常务委员会制定。

2.甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰。甲公司应缴纳印花税（）元。

A.210

B.150

C.690

D.240

答案：B

解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。本题中合同分别记载了原材料和加工费，甲公司提供原材料，应按购销合同计税，支付乙公司加工费按加工承揽合同计税。

甲公司应缴纳印花税=200×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=600+150=150（元）。

3.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不正确的是（）。

A.无雇工的个体工商户自愿按照国家规定缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户

B.职工按照国家规定的本人工资的一定比例缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户

C.职工基本养老保险个人账户不得提前支取

D.个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税

答案：A

解析：选项A，无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户，并非全部记入个人账户；选项B，职工按照国家规定的本人工资的8%缴纳基本养老保险费，全部记入个人账户；选项C，职工基本养老保险个人账户不得提前支取；选项D，个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

答案：D

解析：选项A，文化创意服务属于现代服务中的“文化创意服务”税目；选项B，车辆停放服务属于现代服务中的“租赁服务”税目；选项C，广播影视服务属于现代服务中的“广播影视服务”税目；选项D，旅游娱乐服务属于生活服务税目。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

答案：B

解析：选项A，企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除；选项B，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得在以后纳税年度结转扣除；选项C，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项D，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

6.甲公司2024年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。

A.6

B.4

C.3.6

D.10

答案：C

解析：企业直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。本题中直接向受灾地区群众捐款6