2025年初级会计《初级会计实务》真题答案解析.docxVIP

2025年初级会计《初级会计实务》练习题答案解析

一、单项选择题

1.甲公司2024年12月31日库存A材料的账面余额为150万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年3月1日，甲公司将A材料对外出售，取得不含税价款140万元，增值税税额18.2万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，甲公司出售A材料时应确认的损益为（）万元。

答案：30

解析：出售存货时，应将存货的账面价值结转至主营业务成本或其他业务成本，同时将原已计提的存货跌价准备转回。本题中，A材料的账面价值=账面余额-存货跌价准备=150-20=130万元。出售取得的价款为140万元，因此出售损益=售价-账面价值=140-130=30万元。需注意，存货跌价准备在出售时需结转，冲减当期成本，但本题直接通过账面价值计算即可得出损益金额。

2.乙公司2025年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，支付运输费5万元（不含税，增值税税率9%），专业人员服务费3万元。设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。

答案：323.2

解析：固定资产的入账成本=购买价款+运输费+专业人员服务费=800+5+3=808万元（增值税可抵扣，不计入成本）。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%。第一年（2025年）折旧额=固定资产原值×年折旧率=808×40%=323.2万元。需注意，双倍余额递减法前几年不考虑净残值，仅在最后两年改用直线法时考虑。

3.丙公司2025年3月1日向丁公司销售商品一批，售价500万元（不含税），成本350万元。合同约定丁公司有权在6月30日前无条件退货。丙公司根据历史经验估计退货率为20%。3月15日，丁公司实际退货15%，剩余商品未退回。不考虑其他因素，丙公司3月应确认的收入为（）万元。

答案：400

解析：根据收入准则，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按照预期不会退回的部分确认收入，预期退回的部分确认为预计负债。本题中，3月1日销售时，预计退货率20%，因此应确认收入=500×（1-20%）=400万元，同时确认预计负债=500×20%=100万元。3月15日实际退货15%，未超过原估计的20%，因此冲减预计负债=500×15%=75万元，同时冲减收入=500×15%=75万元？不，此处需注意：原确认收入时已按80%确认，实际退货15%，未超过估计，因此实际退货时应冲减已确认的收入=500×15%，但原已确认的收入是400万元（500×80%），因此3月最终确认的收入仍为400万元（因为退货发生在3月，属于同一会计期间，需调整当期收入）。正确逻辑应为：3月1日确认收入400万元，3月15日退货15%，即500×15%=75万元，因此应冲减收入75万元，最终3月确认收入=400-75=325万元？此处需重新梳理：根据准则，企业应在客户取得控制权时确认收入，金额为预期有权收取的对价（即500×80%=400万元），同时确认应收款项500万元，预计负债100万元（500×20%）。实际退货时，冲减应收款项75万元（500×15%），冲减预计负债75万元，同时将退回商品的成本转入库存商品（350×15%=52.5万元），冲减主营业务成本52.5万元。因此，3月最终确认的收入仍为400万元（因为收入在3月1日已确认，退货调整属于对已确认收入的冲减，但题目问的是“3月应确认的收入”，即当期总额，应为400万元减去冲减的75万元=325万元？此处可能存在理解偏差。正确做法是：附有销售退回条款的销售，企业在客户取得控制权时确认收入=合同价款×（1-预计退货率），因此3月1日应确认收入400万元。3月15日退货15%，属于在退货期内的实际退货，应冲减当期收入=500×15%=75万元，因此3月实际确认的收入=400-75=325万元。但根据准则应用指南，对于估计退货率的调整，若实际退货率与原估计一致或低于原估计，直接冲减预计负债和应收款项，不调整收入；若实际退货率高于原估计，需额外冲减收入。本题中实际退货率15%低于原估计的20%，因此仅冲减预计负债75万元，不调整收入。因此，3月应确认的收入仍为400万元。

二、多项选择题

1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.为职工缴纳的基本养老保险

B.向职工发放的自产产品作为福利

C.因解除劳动关系给予职工的补偿

D.为职工垫付的水电费

答案：ABC

解析：应付职工薪酬核算的内容包括短期薪酬、离职后福利（如基本养老保险）、辞退福利（如解除劳动关系