个人所得税法考点串讲：居民与非居民纳税人判定及应税项目.pdfVIP

第十章个人所得税法

一、居民与非居民判定

2个：住所、居住时间

纳税义务人判定征税对象

（1）在境内有住所的个人

境内所得

1.居民（2）在境内无住所，而在境内居住满一年的个人。

所得

【关注】“临时离境”

（1）在境内无住所且不居住的个人。

2.非居民境内所得

（2）在境内无住所且居住不满一年的个人。

二、应税所得项目

区分个人所得归属的具体税目，目前共11项。

税目项目

（1）任职受雇所得，年终奖计算

（2）3险1金免税

（3）免税之外的金计入工薪

（4）企业年金（领取时纳税）

1.工资、薪金（5）的行权

所得（6）退休工资免税，退休人员再任职收入

（7）提前内退人员取得的收入

（8）解除合同的经济补偿金

（9）高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权（5

年递延）

2.工商（1）个人独资合伙企业比照

户的生产、经（2）与企业生产经营无关的消费性支出及汽车、住房等财产性支出

营所得（3）个人因从事代销业务而取得的所得

3.对企事业

单位承包经

包括转包、转租取得的所得

营、承租经营

所得

4.劳务（1）独立、非雇用性：共29项（如讲学、翻译、审稿、书画、演出等所得）

所得（2）个人取得的收入

5.稿酬所得个人因其作品以、报刊形式、取得的所得

6.特许权使（1）专利权、著作权使用权取得的所得

用费所得（2）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得

（1）免税的利息（3项）

7.利息、股（2）比照股息、红利，如企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人

息、红利所得股东转增股本

（3）中小高新技术企业向个人股东转增股本（5年递延纳税）。

8.财产租赁包括个人取得的财产转租收入

（1）转让有价

9.财产转让

【提示】转让境内所得暂不征收个人所得税

Chapter10alIncomeTax

Law

1.Determinationofresidentandnon-residenttaxpayers

2criteria:residence,lengthof