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稽查岗位试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

请简述税务稽查的基本原则及其在稽查工作中的作用。

二、

增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，如何确定其纳税义务发生时间？请分别说明不同情况下的具体规定。

三、

某企业为一般纳税人，2023年6月购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票已认证抵扣。2023年9月将该批原材料全部用于对外捐赠。请分析该企业就此次业务是否可以抵扣进项税额，并说明理由。

四、

简述企业所得税法中关于研究开发费用加计扣除政策的主要内容。

五、

在税务稽查过程中，如果发现纳税人存在账外经营行为，稽查人员通常可以采取哪些方法来核实相关收入和成本费用？请至少列举三种方法并简述其原理。

六、

请解释什么是税收规避（TaxAvoidance）？它与逃税（TaxEvasion）的区别是什么？税务机关应如何应对税收规避行为？

七、

某稽查小组在检查某房地产企业时，发现其将部分开发成本长期挂账，未按规定在开发产品销售时结转。请分析该行为可能涉及哪些税种（企业所得税、土地增值税等），并说明其税务风险。

八、

根据《税收征收管理法》的规定，简述税务检查的权限范围，包括税务机关可以检查哪些内容，可以采取哪些措施。

九、

请结合实际，谈谈税务稽查信息化建设对提高稽查效率和效果的意义。

十、

假设你是一名税务稽查人员，接到举报某个体工商户涉嫌虚开发票。你将如何启动和进行此案的调查工作？请简述主要的调查步骤和应注意的问题。

试卷答案

一、

税务稽查的基本原则包括合法性原则、公正性原则、规范性原则、效率性原则和合作性原则。

*解析思路：本题考察税务稽查的基本原则。要求考生能够准确列举税务稽查的基本原则，并理解这些原则在保障国家税收收入、维护纳税人合法权益、规范稽查行为、提高稽查效率等方面的作用。这些原则是税务稽查工作的基础理论。

二、

增值税纳税义务发生时间规定如下：

*销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

*进口货物的，为报关进口的当天。

*提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

*视同销售货物行为的，为货物移送的当天。

*解析思路：本题考察增值税纳税义务发生时间的具体规定。要求考生熟悉《增值税暂行条例》及相关实施细则中关于纳税义务发生时间的具体条款，能够根据不同的销售方式、交易类型准确判断纳税义务发生的时间点。这是增值税征管的基础知识。

三、

该企业不可以抵扣进项税额。

*解析思路：本题考察增值税进项税额抵扣规定。根据《增值税暂行条例》第十条及《财政部税务总局关于明确增值税若干政策问题的通知》（财税〔2017〕第17号）等规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，以及用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业将购进的原材料用于对外捐赠，属于视同销售行为，应计算销项税额，其对应的进项税额可以抵扣。但题目描述的是将已认证抵扣的原材料用于捐赠，这种情况通常意味着在捐赠时未发生销售行为或未确认销项税额，因此原材料的进项税额是不能抵扣的。或者理解为，如果原材料在捐赠前尚未抵扣进项税，则不能抵扣；如果已抵扣，则捐赠行为本身不产生销项税，导致进项税额无法找到对应的销项税进行抵扣。此题的严谨答案需要结合更具体的业务细节，但基于常见考点，理解为“已认证抵扣后用于捐赠不能再次抵扣”是更可能的意图。

四、

企业所得税法中关于研究开发费用加计扣除政策的主要内容如下：

*企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%，加计扣除。

*企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，计入当期损益，并在税前扣除。

*加计扣除的政策适用于符合条件的企业，并需要按照规定备案或报送相关资料。

*解析思路：本题考察企业所得税研究开发费用加计扣除政策。要求考生掌握政策的核心内容，包括加计扣除的比例（100%或150%）、适用范围（新技术、新产品、新工艺的研究开发费用）、费用归集方式（形成资产或计入当期损益）以及享受条件等。这是企业所得税税收优惠政策的重要组成部分。

五、

核实账外经营行为的方法包括：

*分析财务报表和纳税申报表：通过对比分析企业财务报表、纳税申报表及其附表，查找异常数据，如收入、成本、费用与正常经营情况明显不符，或申报表之间存在逻辑矛盾等。

*核查银行账户交易：通过