企业所得税大题材料题及税务处理分析.pdfVIP

0707企业所得税大题

材料题共6题，共110分

某位于市区的冰箱生产企业为一般，2013年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万

元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金

及附加400万元，销售费用950万元，用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。

当年发生的其中部分具体业务如下：

（1）用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业未

作任何账务处理。

（2）6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得，注明价税合计金额150万

元，该企业另外负担费和安装调试费2万元。该企业预计设备残值率为0且已将计提的折旧费15万元

计入2013年成本费用。按照税定，应采用直线折旧法对该设备计提折旧且最低折旧年限为10年。

（3）实际职工工资1000万元（其中人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，拨缴工

会25万元并取得收据，发生职工教育支出20万元。

（4）发生支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司60万元。

（5）因向母公司借款2000万元按年利率9%（金融机构同期同类利率为6%）支付利息180万元，该

企业不能证明此笔符合独立原则。母公司适用15%的企业所得税税率且在该冰箱生产企业的权益

性投额为800万元。

（6）从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率且其所得减按

50%计入应纳税所得额；从B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40%。（不考

虑B国征收的预提所得税）

（7）将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的

成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已

了特殊重组备案手续。

（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关已必要手续。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。

1.计算业务（1）应调整的应纳税所得额以及应计算的销项税额。

2.计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

3.计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

4.计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

5.计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

6.计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。

7.计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

8.计算该企业2013年应纳企业所得税税额。

0707CorporateIncomeTax

Topics

Thereare6materialquestions,totaling110points

ArefrigeratormanufacturerlocatedinanurbanareaisageneralVATtaxpayer.In2013,itsmainbusinessincomewas48millionyuan,other

businessincomewas5millionyuan,non-operatingincomewas8millionyuan,mainbusinesscostswere28millionyuan,otherbusinesscosts

were3millionyuan,non-operatingexpenseswere2.5millionyuan,taxesandsurchargeswere4millionyuan,saexpenseswere9.5milli