企业所得税广告费扣除计算与案例.pdfVIP

第五章企业所得税、个人所得税法律制度（四）

第一节企业所得税

二、应纳税所得额的计算

（四）扣除项目具体规定（13年单选、多选、14年单选、多选、）

9.费和业务宣传费（10年单选；14年单选）

【案例】某食品生产企业2014年销售收入4000万元，费发生扣除最高限额4000

×15%=600（万元）。两种情形：

（1）假设当年费发生700万元：税前可扣除600万元，纳税调增100万元，这100

万元结转下一年继续扣除。

（2）假设当年费发生500万元：税前可扣除500万元，纳税调整0。

【考题1·单选题】某企业2013年度销售收入为3000万元，发生费和业务宣传费

400万元，上一年度结转的费60万元，已知企业每一纳税年度发生的费和业务宣传

费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可

以在税前扣除的费和业务宣传费最高为（）万元。（2014年）

A.460

B.400

C.450

D.60

【】C

【解析】本题考核企业所得税前费和业务宣传费扣除的规定。企业每一纳税年度发生的

费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，

准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额3000×15%=450（万元），当年实际发生的广

告费、业务宣传费与结转上年的费一共有：400+60=460（万元），超过了限额450万元，

故当年在税前准予扣除450万元。

【例题2·单选题】某企业2014年度销售收入为1000万元，发生业务招待费10万元，

根据企业所得税法律的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生

额的60%扣除，但最高超过当年销售（营业）收入的5‰，该企业当年可以在税前扣除

的业务招待费最高为（）万元。

A.6

Chapter5LegalSystemofCorporateIncomeTaxandal

IncomeTax(4)

Section1Corporate

IncomeTax

2.Calculationoftaxableincome

(4)Specificprovisionsondeductionitems(singlechoice,multiplechoice,indefiniteitemsin13years;singlechoice,multiplechoices,indefiniteitemsin14years)）

9.Advertisingexpensesandbusinesspromotionexpenses(single

choicefor10years;singlechoicefor14years)

[Case]Afoodproductioncompanyssarevenuein2014was40millionyuan,andtheumdeduction

limitforadvertisingexpenseswas=4000×15%=600(tenthousandyuan).Twosituati