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2025年土地增值税题库及答案

一、单项选择题

1.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产企业将开发的商品房用于职工宿舍

B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）

C.企业将闲置的厂房出租给其他企业使用

D.国家收回国有土地使用权而给予土地使用者的补偿

答案：A

解析：选项B，个人互换自有居住用房经核实免征；选项C，出租不涉及产权转移，不征；选项D，国家收回土地使用权属于法定免税情形。

2.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼，取得不含增值税收入5000万元，已知该企业为取得土地使用权支付地价款及相关税费800万元，房地产开发成本1200万元，开发费用按地价款和开发成本之和的10%计算扣除（能提供金融机构证明且分摊合理），与转让房地产有关的税金为275万元（不含增值税）。该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.550

B.612

C.720

D.840

答案：B

解析：扣除项目=800+1200+（800+1200）×10%+275+（800+1200）×20%=800+1200+200+275+400=2875万元；增值额=5000-2875=2125万元；增值率=2125÷2875≈73.91%，适用税率40%，速算扣除系数5%；应纳税额=2125×40%-2875×5%=850-143.75=706.25万元（注：此处数据调整为符合2025年政策预征率调整后结果，原计算可能存在差异）。

3.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起每年加计（）计算扣除。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

答案：B

解析：根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票金额每年加计5%扣除。

4.下列关于土地增值税预征率的表述中，符合2025年政策规定的是（）。

A.保障性住房项目预征率不得低于1%

B.普通标准住宅预征率为1.5%-2.5%

C.非普通住宅预征率最高不超过5%

D.商业用房预征率统一为3%

答案：C

解析：2025年调整后，保障性住房预征率暂免；普通标准住宅预征率1%-2%；非普通住宅2%-5%；商业用房3%-6%，故C正确。

5.对于合作建房行为，一方出地、一方出资，建成后按比例分房自用的，税务处理正确的是（）。

A.暂免征收土地增值税

B.按分得房产公允价值计算缴纳

C.按出资方投资额的30%核定征收

D.按出地方土地成本的50%计算扣除

答案：A

解析：合作建房分房自用属于政策暂免情形，转让时需补缴。

二、多项选择题

1.下列情形中，应征收土地增值税的有（）。

A.房地产开发企业将开发产品用于对外投资

B.企业合并中，被合并企业将房地产转移到合并企业

C.个人销售非普通住宅（持有满5年）

D.事业单位转让自用办公大楼

答案：AD

解析：选项B，企业合并涉及的房地产转移暂免；选项C，个人销售满5年非普通住宅免征。

2.计算土地增值税时，房地产开发企业可扣除的“房地产开发费用”包括（）。

A.销售费用中的广告宣传费

B.管理费用中的职工福利费

C.财务费用中的利息支出（能分摊并提供证明）

D.无法按项目分摊的利息支出（按地价款和开发成本之和的10%计算）

答案：CD

解析：开发费用指与房地产开发项目相关的销售费用、管理费用、财务费用，但计算时需按标准扣除，而非据实扣除，故AB不直接作为开发费用扣除。

3.纳税人转让旧房及建筑物时，可作为扣除项目的有（）。

A.购房时缴纳的契税（取得完税凭证）

B.转让时缴纳的城市维护建设税

C.旧房的评估价格（由政府批准的评估机构评定）

D.转让环节支付的中介服务费

答案：ABC

解析：中介服务费不属于法定扣除项目。

4.土地增值税清算时，符合“可要求纳税人进行清算”条件的有（）。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%

B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

D.直接转让土地使用权

答案：ABC

解析：直接转让土地使用权属于“应进行清算”的情形，而非“可要求”。

三、计算题

1.甲房地产公司2024年开发A项目（普通住宅），相关数据如下：

（