青岛啤酒税务分析.docVIP

税务分析（期末作业）

班级：09工程管理姓名：吴林学号：090103400135

公司名称：青岛啤酒股份有限公司

股票代码：600600

数据来源：青岛啤酒股份有限公司2010年年报

（除特别注明外，金额单位为人民币元）

该公司所要缴纳的税种及税率，享有的税收优惠。

税种

计税依据

税率

企业所得税

应纳税所得额

22%~25%

增值税

应纳税增值额（应纳税额按应纳税销售额乘以适用税率扣除当期允许抵扣的的进项税额后的余额计算）

17%

消费税

啤酒产品售价

单位消费税

人民币3000元/吨及以上

人民币250元/吨

人民币3000/吨以下

人民币220元/吨

不适用

营业税

应纳营业税额

3%~5%

城市维护建设税

实际缴纳增值税、消费税和营业税税额

1%~7%

教育费附加

实际缴纳增值税、消费税和营业税税额

3%

营业税金及附加

实际缴纳增值税、消费税、营业税、教育费附加及城市维护建设税税额

不适用

代扣代缴所得税

应纳代扣代缴所得税

不适用

税收优惠情况：该公司部分子公司享受22%的企业所得税优惠政策

原因：该部分子公司享受企业所得税过渡期税务优惠（国发【2007】39号）

计算一共缴纳了多少增值税、营业税、消费税、企业所得税

应交企业所得税：538,776,594

应交消费税：180,420,850

应交增值税：29,117,597

应交营业税：18,275,637

合计：766,590,678

代扣代缴所得税：12,686,892

应交城市维护建设税：13,052,402

应交教育费附加：6,420,056

其他：32,865,941

合计：65,025,291

总计：831,615,969

营业税金及附加：消费税：1,399,255,887

营业税：6,146,388

城市维护建设税：175,392,741

教育费附加：82,213,689

其他：124,665

总计：1,663,133,370

(注：以上数据直接从年报中读取)

所有税收占主营业务收入的比重是多少？并分析税收负担情况及原因。

（1）公司税负率=当年支付的税费总额/主营业务收入=831615969100%=4.23%

（2）该公司的税收负担比较轻。

原因：在《公共经济评论》（2008年第六期）中的文章《我国税收负担轻重之实证辨析》的分析中可以了解到我国的的食品饮料类的实业公司的税负率主要保持在6%-8%之间，青岛啤酒公司4.23%的税负率在该行业中已经属于低税负率的公司。因此，该公司的税负率还是比较轻的。

公司的每股净资产、净收益如何？有没有被人为的控制？所得税有没有影响收益？

（1）、公司每股净资产=净资产/股票总数

=9603112032/1350982795*100%=7.11元，

每股净收益=归属于母公司的净利润/归属于母公司的股票总数=1520484350/1350982795*100%=1.1255元。

（2）、公司股票没有被人为地控制。

理由：①在年报中有详细的数据显示该公司在2010年的各项费用利润和收益，各项收益和利润能够有效地计算，公司的净资产和净利润的环比增长速度分别为14.48%【（9603112032-8388299362）/8388299362*100%=14.48%】和21.64%【（1520484350-1250008932）/1250008932*100%=21.64%】，从以上数据中计算出该公司的每股净资产与每股净收益与年报中的数据相吻合。

②在其年报中所附属的审计报告是普华永道会计事务所出具的审计报告，具有一定的权威性。并且会计事务所出具的为无保留意见的结果，充分说明该公司股票的正常性。因此该公司的股票没有被认为的控制。

（3）所得税对收益有影响。

所得税的增加导致收益的减少，企业应交所得税为221,380,547元，按照该公司股票总数1350982795计算，直接导致了该公司的每股净资产和每股净收益减少了0.164元（221,380,547/1350982795=0.164）。