土地增值税征收范围与视同销售确认.pdfVIP

专题十五土地的几个重要问题

一、土地征收与否的判断

土地是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，因此，是否

征收土地主要看是否同时符合三个条件：一、土地是否国有，非国有土地转让不属于

土地征收范围；二、是否发生权属转移；三、是否有收入。具体情况见下表：

经济行为征免范围的确认

以继承方式转让的继承(无收入)，不征收土地

1.公益性赠与不征收土地

以赠与方式转让2.赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，不征收土地

3.非公益性赠与，应征收土地

由于不变更，不征收土地

的出租

【注意】出租的收入按规定应缴纳营业税

对的抵押，在抵押期间(权属未变)不征收土地；

的抵押

抵押期满以抵债(发生权属转让)的，应征收土地

1.对个人之间互换自有居住用的，经当地核实，

的交换可以免征土地

2.单位之间互换，应征收土地

1.将转让到所投资、联营的企业中，暂免征收土地

以进行投资、联营(投资双方都是非开发企业)

2.对投资、联营企业将上述再转让的，应征收土地

对于一方出地，一方出，双方合作建房，建成后按比例分房

合作建房自用的，暂免征收土地；建成后转让的，应征收土地增值

税

企业兼并转让被兼并企业将转让到兼并企业中，暂免征收土地

对开发公司而言，虽然取得了收入，但没发生权属

的代建房行为

的转移，其收入属于劳务收入性质，不征收土地

不发生权属的转移，、土地使用权人也未取得收

的重新评估

入，不征收土地

二、土地的视同销售及收入的确认

视同销售的范围

1.捐赠

捐赠对象具体情况土地

直系亲属或承担直接赡养义务的不征税

个人