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2025年审计法规专业人员备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，发现关键控制活动存在缺陷，应当（）

A.立即停止审计工作

B.认为不影响审计结论，继续进行审计

C.评估控制缺陷的风险，并考虑是否需要扩大审计范围

D.直接要求被审计单位整改控制缺陷

答案：C

解析：审计人员发现控制缺陷后，需要评估其对财务报表可能产生的影响以及相关风险。如果缺陷可能导致重大错报，审计人员应考虑是否需要扩大审计范围或采取其他额外程序，以获取充分、适当的审计证据。立即停止审计或认为不影响审计结论都过于绝对，直接要求整改虽然重要，但并非发现缺陷时的首要行动。

2.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）

A.审计工作底稿是审计证据的主要载体

B.审计工作底稿应当反映审计项目全过程

C.审计工作底稿不需要保密

D.审计工作底稿是形成审计报告的基础

答案：C

解析：审计工作底稿是审计人员执行审计程序、获取审计证据、形成审计结论和编制审计报告的基础，是审计项目全过程的记录，也是重要的审计文件，通常需要保密，以保护被审计单位的商业秘密和审计工作的独立性和客观性。

3.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，以下做法中不恰当的是（）

A.确定监盘计划，并征得被审计单位同意

B.在监盘过程中，审计人员应保持独立性和客观性

C.审计人员应亲自参与所有存货的盘点

D.对监盘结果进行记录，并形成相应的审计工作底稿

答案：C

解析：审计人员需要对存货监盘进行规划和监盘，保持独立性和客观性，并对监盘过程和结果进行记录。然而，审计人员并非需要亲自参与所有存货的盘点，可以合理依赖被审计单位的盘点人员，但需进行必要的抽查和复核。

4.当审计人员遇到无法获取充分、适当的审计证据时，可能采取的措施不包括（）

A.扩大审计范围

B.增加审计程序

C.解除审计业务约定

D.直接发表保留意见

答案：D

解析：当审计证据不足时，审计人员应首先考虑扩大审计范围、增加审计程序或与管理层沟通，以尝试获取所需证据。只有在经过所有努力后仍无法获取充分、适当的审计证据，且影响审计意见时，才会考虑发表保留意见、否定意见或无法表示意见。直接发表保留意见可能过于草率，需要经过审慎评估。

5.审计报告反映的是被审计单位（）

A.特定日期财务报表的整体意见

B.一定时期内经营成果的真实性

C.未来财务状况的预测

D.被审计单位管理层的履职情况

答案：A

解析：审计报告主要反映审计人员对被审计单位在特定日期（如年末）的财务报表整体的意见。这包括对财务报表是否按照适用的财务报告框架编制、是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等。审计报告不直接评价未来财务状况、管理层履职情况或一定时期内的经营成果，尽管这些信息可能在财务报表中体现。

6.以下关于审计质量控制的说法中，不正确的是（）

A.审计质量控制是保证审计质量的重要手段

B.审计质量控制主要依靠审计人员的职业道德

C.审计机构应当建立并实施审计质量控制体系

D.审计质量控制包括对审计工作的复核和监督

答案：B

解析：审计质量控制是确保审计工作符合独立性和专业胜任能力要求的重要体系和机制，它不仅仅依靠审计人员的职业道德，还需要通过建立完善的政策、程序、组织结构和监督机制来实现。审计机构必须建立并实施审计质量控制体系，该体系通常包括对审计计划的审批、现场审计工作的监督、审计工作底稿的复核、审计报告的复核等环节。

7.审计人员执行审计程序获取的审计证据，其质量要求不包括（）

A.相关性

B.可靠性

C.完整性

D.及时性

答案：D

解析：审计证据需要与审计目标相关（相关性），并且能够被审计人员信赖（可靠性）。可靠性通常与证据的来源、性质和获取方式有关。完整性是指证据能够全面反映被审计单位的经济活动。及时性虽然对审计工作很重要，但通常是指获取证据的时间应当与审计目标和审计程序的要求相匹配，而不是审计证据本身必须具备的一个独立质量特征，其核心还是证据的相关性和可靠性。审计证据应具有适当性，适当性取决于相关性（与审计目标相关）和可靠性（足以支撑审计结论）。

8.在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供审计人员认为必要的会计记录，审计人员应当（）

A.立即解除审计业务约定

B.认为不影响审计意见，继续审计

C.评估其影响，并考虑实施替代程序或扩大审计范围

D.向监管机构报告被审计单位的违法行为

答案：C

解析：如果被审计单位拒绝提供必要的会计记录，审计人员首先需要评估这种限制对审计工作的影响。如果认为影响重大，审计人员需要考虑是否有适当的替代程序可以获取