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企业成本管理与核算模板通用版

一、适用范围与应用场景

本模板适用于各类中小微及中大型企业，涵盖制造业、建筑业、零售业、服务业等多个行业，尤其适合需要规范成本流程、提升成本管控精度的企业场景。具体应用场景包括：

日常成本核算：月度/季度/年度产品/服务成本归集与分摊，准确计算完工产品成本与在产品成本；

成本分析与控制：对比实际成本与预算/标准成本，识别成本异常波动，分析差异原因并制定改进措施；

经营决策支持：为新产品定价、老产品优化、生产订单取舍等提供成本数据依据；

合规与审计需求：满足会计准则对成本核算的要求，支撑内外部审计工作。

二、企业成本管理与核算实操步骤

（一）前期准备：成本管理体系搭建

明确成本核算对象

根据企业业务特点确定成本归集对象，如制造业按“产品品种/批次/步骤”、建筑业按“工程项目”、零售业按“商品类别”等。例如某制造企业将“A型号产品”“B型号产品”作为独立成本核算对象。

划分成本项目

标准成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用（或运营费用，服务业适用）。可根据企业需求细化，如直接材料分为“原材料”“辅助材料”“外购半成品”等。

确定成本分配标准

选择与成本消耗相关的分配标准，如制造费用可按“生产工时”“机器工时”“生产人员工时”等分配，直接人工可按“工时记录”或“计件工资”归集。

（二）步骤1：成本数据收集与预处理

操作内容：

直接材料数据：从仓库管理系统（WMS）或手工领料单收集“材料名称、规格、领用数量、领用部门、领用日期、领用人（*某主管）”等信息，保证领料单与生产订单/工单匹配。

直接人工数据：从人力资源系统或生产考勤记录收集“员工姓名（*某）、工号、生产工时、计件数量、小时工资率”等信息，区分生产人员与非生产人员。

制造费用数据：收集车间/部门发生的间接费用，如“设备折旧费、水电费、车间管理人员工资（*某经理）、机物料消耗”等，附发票、费用报销单等原始凭证。

责任人：成本会计（某）、仓库管理员（某）、生产部门主管（*某）。

工具：Excel模板、ERP系统模块、财务软件。

（三）步骤2：成本要素归集

操作内容：

直接材料归集：按成本对象（如产品A）汇总领料数量，以“实际采购单价”计算材料成本（若采用计划成本，需分摊材料成本差异）。

示例：产品A本月领用甲材料100kg，单价50元/kg，直接材料成本=100×50=5000元。

直接人工归集：按成本对象汇总生产工时，乘以小时工资率（或按计件单价×数量），计算直接人工成本。

示例：产品A本月生产工时200小时，小时工资率30元/小时，直接人工成本=200×30=6000元。

制造费用归集：设置“制造费用”明细账，归集所有间接费用，如“折旧费2000元、水电费1500元、车间管理人员工资8000元”，合计11500元。

注意：区分生产成本与期间费用（如销售费用、管理费用），避免混归。

（四）步骤3：制造费用分配至成本对象

操作内容：

确定分配标准：假设企业选择“生产工时”作为分配标准，本月生产工时合计：产品A=200小时，产品B=300小时，总工时500小时。

计算分配率：制造费用分配率=制造费用总额÷总分配标准=11500元÷500小时=23元/小时。

分配至各产品：

产品A应分摊制造费用=200小时×23元/小时=4600元；

产品B应分摊制造费用=300小时×23元/小时=6900元。

责任人：成本会计（*某）。

工具：制造费用分配表（见模板表格）。

（五）步骤4：计算完工产品与在产品成本

操作内容：

确定完工数量与在产品数量：如产品A本月投产300件，完工200件，在产品100件（在产品投料率100%，完工程度50%）。

计算总生产成本：产品A总成本=直接材料5000元+直接人工6000元+制造费用4600元=15600元。

划分完工与在产品成本：采用“约当产量法”，在产品约当产量=100件×50%=50件，完工产品产量=200件，总约当产量=200+50=250件。

完工产品单位成本=15600元÷250件=62.4元/件；

完工产品总成本=200件×62.4元/件=12480元；

在产品成本=15600元-12480元=3120元（或50件×62.4元/件=3120元）。

责任人：成本会计（某）、生产部门统计员（某）。

工具：完工产品与在产品成本计算表（见模板表格）。

（六）步骤5：成本核算结果输出与分析

操作内容：

成本报表：编制“产品成本计算单”“产品成本汇总表”，列示各产品总成本、单位成本及成本构成（材料、人工、费用占比）。

成本差异分析：对比实际成本与标准成本（或预算成本），分析“量差”（材料用量、工时差异）和“价差”（材料价格、工资率差异）。

示例：产品A材料实际成本5000元，标准成本4800元，差异+200元（价差+3