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2025年审计师职业资格考试《审计法规与精神》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在重大错报，应当（）

A.立即停止审计工作，并向被审计单位管理层报告

B.继续执行审计程序，但无需记录发现的问题

C.根据被审计单位内部控制的完善程度决定是否记录错报

D.按照审计计划完成所有程序，后再考虑错报问题

答案：A

解析：审计师发现重大错报时，有责任及时记录并评估其对审计意见的影响。立即停止审计工作并向管理层报告是必要的，以确保问题得到妥善处理，并可能影响审计范围和结论。不能因为被审计单位的内部控制情况或审计计划的完成情况而忽视重大错报的存在。

2.依据审计法规，审计报告应当由谁签字（）

A.审计项目负责人

B.审计单位的法定代表人

C.参与审计的所有审计师

D.审计委员会成员

答案：A

解析：审计报告是审计工作的最终成果，应由负责该审计项目的主要审计师签字。这体现了对审计工作质量和责任的承担。法定代表人、审计委员会成员可能参与审计的监督或决策，但不是报告签字的直接责任人。所有审计师签字不现实，也不符合法规要求。

3.审计师执行审计程序时，需要获取审计证据，以下哪种证据通常被认为证明力较强（）

A.被审计单位管理层的陈述

B.审计师自行编制的银行存款余额调节表

C.被审计单位员工的口头证词

D.供应商提供的发票

答案：B

解析：审计证据的证明力取决于其来源的可靠性、相关性、充分性和适当性。审计师自行编制的银行存款余额调节表是基于原始数据亲自核对和分析形成的，通常被认为具有较高的可靠性。相比之下，管理层陈述可能存在偏见，员工口头证词不够稳定，供应商发票可能存在伪造或错误。

4.在审计过程中，如果审计师与被审计单位存在利益冲突，应当如何处理（）

A.主动回避涉及利益冲突的业务

B.向被审计单位披露利益冲突，并继续执行审计

C.忽略利益冲突，继续执行审计

D.向审计单位报告利益冲突，由审计单位决定是否继续执行审计

答案：D

解析：审计师应当遵守职业道德规范，避免利益冲突影响审计独立性。发现自身存在利益冲突时，必须向所在审计单位报告，由审计单位根据情况判断是否需要回避该业务或采取其他措施以维护审计独立性。主动回避或仅向被审计单位披露通常是不够的，因为审计单位需要从整体角度评估风险。

5.依据审计法规，审计工作底稿应当保存多久（）

A.审计报告出具后1年

B.审计业务完成后的3年

C.自审计项目开始至审计报告出具后5年

D.永久保存

答案：C

解析：审计法规通常要求审计工作底稿在审计报告出具后的一定期限内保存，以供查阅和复核。这个期限可能是几年，例如自审计项目开始至审计报告出具后5年，具体时长依据不同法规或准则规定。1年或3年的保存期通常较短，永久保存则过于宽泛，不切实际。

6.审计师在执行审计时，如果发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应当（）

A.仅记录该行为，不作进一步处理

B.立即停止审计，并向被审计单位管理层报告

C.将该行为告知被审计单位的法律顾问

D.在审计报告中披露该行为

答案：B

解析：审计师有责任识别并报告被审计单位的违反法律法规的行为。发现此类行为后，应立即评估其重要性，并与被审计单位适当层级的管理层沟通。如果管理层不采取纠正措施或情况重大，审计师可能需要考虑向监管机构报告。仅记录、告知法律顾问或在报告中披露前，必须先与管理层沟通并评估情况。

7.审计师需要保持审计独立性，以下哪种行为可能损害其独立性（）

A.接受被审计单位的审计费用

B.在审计报告中提出非审计服务建议

C.参与被审计单位的内部控制设计

D.按照审计准则执行审计程序

答案：B

解析：审计独立性要求审计师在执行审计业务时保持客观、公正，不受被审计单位或其他相关方的影响。接受审计费用是审计行业的普遍做法，只要收费合理且符合法规，通常不损害独立性。参与内部控制设计可能是审计师的专业服务，但如果与审计业务存在利益冲突或影响客观性，则可能损害独立性。提出非审计服务建议可能引发自我评价或利益冲突的风险，从而损害独立性。

8.审计师执行审计程序时，需要评估被审计单位的内部控制，以下哪项不属于内部控制的要素（）

A.授权批准

B.职责分离

C.审计调整

D.对账程序

答案：C

解析：根据内部控制的普遍框架，其主要要素通常包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通以及对内部控制的监督。选项A（授权批准）、B（职责分离）和D（对账程序）都属于控制活动或相关信息沟通与核对环节。审计调整是审计师在审计过程中根据审计发现对财务报表进行的调整，是审计工作的结果