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高校内部审计工作操作流程

高校内部审计作为高校治理体系中的重要组成部分，肩负着规范管理、防范风险、提升效益、促进廉政的重要职责。为确保审计工作的规范性、独立性和有效性，一套科学严谨的操作流程是必不可少的。以下将详细阐述高校内部审计工作的常规操作流程，旨在为审计实务提供具有指导性和操作性的参考。

一、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的基础，其充分与否直接关系到审计实施的效率和质量。

（一）审计项目立项与计划

高校审计部门应根据国家法律法规、上级主管部门要求、学校发展规划、年度工作重点以及风险评估结果，科学制定年度审计项目计划。对于临时交办的审计任务，也需履行相应的立项程序。立项时需明确审计项目名称、审计目标、审计对象、审计范围、预计时间和主要内容等。

（二）组建审计组与明确分工

根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，审计部门负责人会选派合适的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组内部应进行合理分工，明确各自职责，确保审计工作有序开展。同时，应对审计人员进行必要的培训，使其熟悉相关的政策法规、业务知识和审计方法。

（三）开展审前调查

审计组在实施审计前，需对被审计单位（或项目）进行充分的审前调查。调查内容通常包括：被审计单位的基本情况、组织架构、业务流程、内部控制制度、财务状况、以往审计发现及整改情况等。通过查阅资料、座谈访谈、实地走访等方式，初步评估审计风险，识别审计重点领域。

（四）制定审计方案

基于审前调查的结果，审计组应编制详细的审计方案。审计方案是审计实施的行动指南，应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计组成员分工、审计时间安排、预计的审计风险及应对措施等。审计方案需经审计部门负责人审批后执行。

（五）下达审计通知书

在审计实施前，审计部门应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明审计项目名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及成员、被审计单位应配合的事项（如提供资料、指定联络员、为审计工作提供必要条件等）以及被审计单位的权利与义务。特殊情况下，如实施突击审计，可在实施审计时当场送达。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过运用各种审计方法获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，通常会召开审计进点会。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位领导班子成员、相关部门负责人及关键岗位人员。会议主要内容包括：审计组介绍审计目的、范围、内容、程序、时间安排及工作纪律；被审计单位负责人介绍本单位（或项目）的基本情况、自查自纠情况及需要说明的事项。

（二）收集与查阅资料

被审计单位应按照审计通知书的要求，及时、完整地提供审计所需的各类资料，如财务会计资料、业务管理资料、会议纪要、合同协议、规章制度等。审计人员应对所提供资料的真实性、完整性进行初步判断，并办理资料交接手续。

（三）实施审计程序，获取审计证据

审计人员应根据审计方案确定的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查。常用的审计方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。在审计过程中，审计人员应及时、准确地记录审计发现，编制审计工作底稿，并获取充分、适当的审计证据支持审计结论。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。

（四）审计沟通与意见交换

在审计实施过程中，对于发现的疑点和问题，审计人员应与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通核实。对于重大或复杂问题，应形成书面沟通记录。审计组内部也应定期召开会议，讨论审计进展、发现的问题及证据情况，确保审计判断的准确性。

三、审计报告与后续阶段

审计报告与后续阶段是审计成果的体现和审计目标实现的保障。

（一）整理审计工作底稿，撰写审计报告初稿

审计实施阶段结束后，审计组应整理、复核审计工作底稿，对审计证据进行综合分析和评价，总结审计发现的问题，初步形成审计意见和建议，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应客观、公正、准确地反映审计结果，包括审计概况、审计发现的问题、问题产生的原因分析、审计意见和改进建议等部分。

（二）征求被审计单位意见

审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定期限内对审计报告初稿提出书面反馈意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和核实，对于合理的意见应予以采纳，对审计报告初稿进行修改和完善；对于未采纳的意见，应说明理由。

（三）审定与签发审计报告

审计报告经修改完善后，由审计组提交审计部门负责人进行审核。对于重大审计项目或存在重大分歧的审计报告，可能还需要经过审计委员会或学校分管（联系）审计工作的领导审定。审计报告审定后，由审计部门正式签发，并送达被审计单位及相关主管部门。

（四）审计整改跟踪与成果运用

被审计单位收到审计报