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基础会计账簿填写规范与案例

会计账簿是会计核算的重要载体，是编制财务报表的基础，其填写的规范与否直接关系到会计信息的质量。本文旨在结合实际工作经验，系统阐述基础会计账簿的填写规范，并辅以简明案例，为会计实务工作者提供参考。

一、会计账簿填写的总体要求

在着手具体账簿的填写之前，首先应明确并遵循以下总体要求，这些要求是保证账簿信息真实、准确、完整、清晰的基础。

1.依据合法，登记及时：会计账簿必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。无论是原始凭证还是记账凭证，都应确保其真实性、合法性和合规性。同时，账务处理应及时，避免积压，以保证账簿记录的时效性。

2.内容完整，数字准确：登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等有关信息逐项记入账簿内，做到项目齐全，不重不漏。数字的书写要规范、清晰，大小写金额必须符合要求，确保计算准确无误。

3.字迹清晰，易于辨认：账簿记录的文字和数字应书写工整、清晰，不得潦草、模糊。一般应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，特殊情况下（如冲销错误记录）可使用红色墨水。

4.连续登记，不得隔页跳行：记账时，应按账页顺序连续登记，不得随意更换账页和撕毁账页。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或盖章。

5.标明余额，日清月结：凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样，以示余额方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额；其他账簿也应在会计期末（月末、季末、年末）及时结账，结出本期发生额和期末余额。

二、主要会计账簿的填写规范与案例

（一）现金日记账的填写规范与案例

现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金的付款凭证逐笔登记。

填写规范：

*日期栏：登记记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

*凭证编号栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号。如“现收字第X号”、“现付字第X号”、“银付字第X号”（从银行提取现金）。

*摘要栏：简明扼要地描述经济业务的内容，如“销售产品收款”、“支付办公费”、“提取备用金”等。

*对方科目栏：登记与现金收入或付出相对应的会计科目名称，以反映资金的来龙去脉。如销售产品收到现金，对方科目为“主营业务收入”。

*借方、贷方栏：根据记账凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额进行登记。收入现金记借方，支出现金记贷方。

*余额栏：每日终了，应根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方”的公式计算并登记当日余额。同时，要将余额与库存现金实有数进行核对，做到“日清日结，账实相符”。

案例：

2023年10月8日，销售A产品一批，收到现金，开具增值税普通发票，不含税金额XX元，税额XX元，价税合计XX元。记账凭证为“现收字第1号”，会计分录为：

借：库存现金

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

登记现金日记账时：

*日期栏填写“2023年10月8日”。

*凭证编号栏填写“现收字第1号”。

*摘要栏填写“销售A产品收入”。

*对方科目栏填写“主营业务收入”、“应交税费”（可分行或合并简要填写主要科目）。

*借方栏填写收到的现金总金额。

*当日业务登记完毕后，结出余额。

（二）银行存款日记账的填写规范与案例

银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的收入、付出及结余情况的特种日记账，由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证和将现金存入银行的收款凭证逐笔登记。其登记方法与现金日记账基本相同，但需特别注意与银行对账单的核对。

填写规范：

*日期栏、凭证编号栏、摘要栏、对方科目栏、借方、贷方栏、余额栏：填写要求与现金日记账类似。

*结算方式及票号栏：登记银行存款收付所采用的结算方式（如支票、汇票、电汇等）及相关的票据号码，便于与银行对账。例如“支票票号XXX”、“电汇”。

案例：

2023年10月9日，收到甲公司前欠货款，通过银行转账汇入，银行进账单一张。记账凭证为“银收字第1号”，会计分录为：

借：银行存款

贷：应收账款——甲公司

登记银行存款日记账时：

*日期栏填写“2023年10月9日”。

*凭证编号栏填写“银收字第1号”。

*摘要栏填写“收甲公司前欠货款”。

*对方科目栏填写“应收账款”。

*结算方式及票号栏填写“电汇”或相关银行单据号。

*借方栏填写收到的货款金额。

*逐笔登记后结出余额。

（三）总分类账的填写规范与案例

总分类账简称总账，是根据总分