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第十一章重组

本章考情分析

本章主要阐述债权人和人与重组业务相关的处理。近三年考试的题型主要为单项选择题、多

项选择题、判断题和计算分析题，分数较高。从近三年出题情况看，本章内容比较重要。

考点年份/题型

重组利得的计算2018年单选题

人重组的处理2018年多选题、2017年多选题

债权人重组的处理2017年多选题

可转换公司债券转为资本的处理2017年判断题

或有应收金额的处理2017年判断题

资产交换、计提损失准备和重组2017年计算分析题

重组业务的处理2016年计算分析题

2019年主要变化

（1）将计提坏账对应科目“资产减值损失”修改为“信用减值损失”；（2）修改了税率；（3）修

改了例题。

主要内容

第一节重组方式

第二节重组的处理

第一节重组方式

重组的概念

重组的方式

一、重组的概念

重组，是指在人发生财务的情况下，债权人按照其与人达成的协议或者的裁定作出

让步的事项。

【例题•多选题】人发生财务，债权人作出让步是重组的基本特征。下列各项中，属于债权人

作出让步的有（）。（2012年）

A.债权人减免人部分本金

B.债权人免去人全部应付利息

C.债权人同意人以公允价值高于重组账面价值的股权清偿

D.债权人同意人以公允价值低于重组账面价值的非现金资产清偿

【】ABD

【解析】债权人作出让步，实质债权人同意发生财务的人现在或将来以低于重组账面价值的金

额或者价值偿还。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免人部分本金或者利息，降低人

应付的利率等。债权人同意人以公允价值高于重组账面价值的股权清偿，债权人并没有作出

让步，选项C不正确。

二、重组的方式

重组主要有以下几种方式：

（一）以资产清偿

（二）将转为资本

Chapter11Debt

Restructuring

Analysisofthe