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会计凭证填写及账务处理操作手册

前言

会计凭证作为会计核算的起点和基础，其填写的规范与否直接关系到账务处理的准确性、及时性以及后续财务信息的可靠性。本手册旨在为会计人员提供一套系统、实用的会计凭证填写及账务处理操作指引，以统一操作标准，提升工作质量，确保会计信息的真实、完整。本手册适用于企业日常经济业务的会计处理，会计人员在实际操作中应严格遵循国家统一会计制度及公司内部财务管理制度的规定，并结合具体业务特点灵活运用。

第一章会计凭证概述

1.1会计凭证的定义与作用

会计凭证是指记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。其主要作用包括：作为反映经济业务的原始依据，作为明确经济责任的重要手段，作为登记账簿的直接依据，以及作为监督经济活动的具体措施。

1.2会计凭证的分类

会计凭证按其填制程序和用途不同，通常分为原始凭证和记账凭证两大类。

1.2.1原始凭证

原始凭证俗称“单据”，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。它是会计核算的原始资料和重要依据。常见的原始凭证包括：外部取得的如发票、收据、银行回单、货物运输单据等；内部自制的如领料单、入库单、工资表、成本计算单等。

1.2.2记账凭证

记账凭证俗称“传票”，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证按其反映的经济业务内容，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于经济业务较简单的企业，也可采用通用记账凭证。

第二章原始凭证的基本要求与审核

2.1原始凭证的基本要素

无论何种原始凭证，都应具备以下基本要素：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

2.2原始凭证的填制要求

原始凭证的填制必须符合下列要求：内容真实可靠，不得虚构或涂改；项目填写完整，不得遗漏；手续完备，相关责任人需签字盖章；书写清楚规范，数字大小写一致且符合标准；连续编号，如支票、发票等；及时填制，避免积压。

2.3原始凭证的审核要点

会计人员对原始凭证的审核是确保会计信息质量的关键环节，审核应主要关注以下方面：

真实性：审核凭证所反映的经济业务是否真实发生，有无伪造、变造迹象。

合法性：审核经济业务是否符合国家法律法规、公司内部规章制度的规定。

合规性：审核凭证的填制是否符合会计制度的要求，如抬头是否正确、印章是否齐全等。

完整性：审核凭证的各项要素是否填写齐全，附件是否完备。

准确性：审核数量、单价、金额的计算是否正确，大小写金额是否一致。

对审核中发现的不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求经办人员更正、补充。

第三章记账凭证的填制规范

3.1记账凭证的基本内容

记账凭证应包含以下基本内容：凭证名称（如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”或“记账凭证”）；填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目（包括总账科目和明细科目）；借贷方向；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）的签名或盖章。收付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

3.2记账凭证填制的基本要求

记账凭证的填制应以审核无误的原始凭证为依据，除遵循原始凭证的填制要求（如内容完整、书写清楚等）外，还应符合以下特定要求：

3.2.1摘要简明扼要

摘要应能准确概括经济业务的核心内容，便于查阅和理解。例如，“支付XX公司材料款”、“销售XX产品给XX客户”等。避免使用模糊或过于简略的词语。

3.2.2会计科目运用准确

必须按照国家统一会计制度规定的会计科目名称和核算内容，结合经济业务的性质，正确填制会计科目（包括总账科目和明细科目）。

3.2.3借贷平衡

记账凭证必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，确保借方合计金额等于贷方合计金额。

3.2.4编号规范

记账凭证应按月连续编号，编号方法可采用统一编号或分类编号（如收字第X号、付字第X号、转字第X号）。一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可采用“分数编号法”。

3.2.5附件处理

记账凭证应附列全部原始凭证，并在凭证上注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算以自然张数为准，折叠的原始凭证应展开并保持与记账凭证大小一致。对于结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。

3.2.6错误更正

填制记账凭证时若发生错误，应重新填制。已登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，