增值税计税方法分类与适用范围详解.pdfVIP

第四节值税的计税方法

一、一般计税方法

一般销售货物或者应税劳务或者发生应税行为适用一般计税方法计税，计算

：

当期应纳额＝当期销项税额－当期进项税额

二、简易计税方法

小规模销售货物、应税劳务或者发生应税行为适用简易计税方法计税。计算公

式：

当期应纳额＝当期销售额（不含）×征收率

三、扣缴义务人适用的计税方法

单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以方为

扣缴义务人，按下列计算应扣缴税额：

应扣缴税额＝方支付的价款÷（1＋税率）×税率

在简易计税方法下，一般销售或者或者发生部和国家税务规定的特定的

货物、应税劳务、应税行为，也可以选择简易计税方法计税，但是抵扣进项税额，同

时，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内变更。主要包括：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力。

2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自产的自来水。

6.自来水公司销售自来水。

7.自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

8.单采血浆站销售非临床用血液。

9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

10.典当业销售死当物品。

11.药品经营企业销售生物制品。

12.公共服务。

公共服务，包括轮客渡、客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班

车。

13.经认定的动漫企业为开发动漫产品的动漫编撰、形象设计、背景设计、动画

设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字

幕制作、压缩转码（面向网络动漫、动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫（包

括动漫品牌、形象或者内容的及再）。

14.放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

15.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物的经营租赁服务。

16.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

17.以清包工方式的建筑服务。

以清包工方式建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并

收取人工费、或者其他费用的建筑服务。

Section4TaxCalculationMethodsof

ValueTax

1.Generaltaxcalculationmethods

Generaltaxpayerswhosellgoodsorprovidetaxableservicesorengageintaxableactivitiesshallapplythegeneraltax

calculationmethodtocalculatetax.Thecalculationformulais:

Value-addedtaxpayab