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2025年审计师《审计法规与实务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计师在执行审计程序时，应当如何获取审计证据（）

A.仅仅依赖被审计单位的内部记录

B.仅通过询问被审计单位的管理层获取信息

C.结合内部记录、询问管理层以及其他适当的审计程序获取证据

D.事先确定审计证据的数量，然后根据数量收集信息

答案：C

解析：审计师在执行审计程序时，应当采用多种方法获取审计证据，包括查阅内部记录、询问管理层、实施函证、观察和检查等。仅仅依赖内部记录或仅通过询问管理层都可能导致审计证据不充分或不适当。审计证据的获取应当是全面的，并结合具体审计目标进行选择。事先确定证据数量而非根据审计需要灵活选择也是不恰当的。

2.当被审计单位未按照审计师的要求提供必要的信息时，审计师应当采取什么措施（）

A.立即终止审计工作

B.指责被审计单位管理层不配合

C.再次与被审计单位沟通，明确需要提供的信息及其重要性，并记录沟通情况

D.直接向监管机构报告被审计单位的行为

答案：C

解析：当被审计单位未按照要求提供必要信息时，审计师应当首先再次沟通，明确需要提供的信息及其对审计工作的影响。这是专业审计程序的一部分，也是保持良好职业关系的重要方面。立即终止审计或直接指责、报告通常不是首选措施，除非沟通无效且必要信息对审计至关重要。

3.审计师在执行审计工作时，其独立性受到何种情况的影响（）

A.审计师个人与被审计单位管理层有私人友谊

B.审计工作由被审计单位的员工协助完成

C.审计师接受被审计单位提供的正常业务招待

D.审计师与被审计单位签订了未来可能执行的咨询合同

答案：D

解析：审计师的独立性不仅包括实质上的独立，也包括形式上的独立。接受未来可能执行的咨询合同可能会产生自我评价威胁或利益冲突，从而影响审计师的形式独立。私人友谊（A）可能影响实质独立，但需评估其严重程度。被审计单位员工协助（B）是常见的审计实践，只要审计师保持最终责任和控制。正常的业务招待（C）通常在允许范围内，但需确保不影响客观性。

4.以下哪项不属于审计工作底稿的基本要素（）

A.审计目标

B.审计程序描述

C.审计证据的原始记录

D.审计人员的签名和日期

答案：C

解析：审计工作底稿应当包含审计目标、执行的审计程序描述、获取的审计证据摘要或索引、审计人员的签名和日期以及审计过程中形成的其他重要信息。审计证据的原始记录通常不包含在工作底稿中，而是作为支持性文件保存，工作底稿会引用或总结这些原始证据。工作底稿本身是审计过程记录，而非原始证据本身。

5.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当如何处理（）

A.仅记录该错报，等待审计报告日再做决定

B.立即向被审计单位管理层通报所有细节

C.根据错报的严重程度，评估其对财务报表的影响，并考虑是否需要调整审计意见类型

D.忽略该错报，因为管理层可能已经知晓

答案：C

解析：发现重大错报时，审计师需要评估其性质、原因和对财务报表可能产生的影响程度。根据评估结果，决定是否需要进一步程序、与管理层沟通、建议调整会计处理或考虑其对审计意见的影响。仅记录等待、立即通报所有细节或忽略都是不恰当的处理方式。

6.审计师执行分析性复核程序的主要目的是什么（）

A.获取完整的审计证据

B.识别可能存在的错报风险

C.直接证实某项会计估计的准确性

D.评估被审计单位的内部控制设计

答案：B

解析：分析性复核是通过分析不同财务数据之间关系或趋势来识别异常波动或潜在错报风险的一种审计程序。它主要目的是帮助审计师了解被审计单位财务状况，并指导后续审计程序的设计和执行。它不能直接证实估计准确性（C），也不是评估内部控制设计的主要方法（D），也不是获取所有证据的手段（A）。

7.当被审计单位采用计算机系统处理会计数据时，审计师应当如何进行审计（）

A.仅测试计算机系统的输入和输出数据

B.忽略计算机系统，因为数据由计算机生成

C.结合了解内部控制、执行穿行测试和测试数据完整性等方法

D.仅依赖被审计单位IT部门提供的系统说明

答案：C

解析：审计计算机生成的会计数据需要采用专门方法。这包括了解和评估相关的内部控制、执行穿行测试以了解数据流程、测试数据输入的完整性和准确性以及输出数据的正确性等。仅测试输入输出（A）、忽略计算机系统（B）或仅依赖IT部门说明（D）都是不充分的审计方法。

8.审计师在执行审计程序后，应当如何记录审计证据（）

A.将所有原始证据直接附在工作底稿中

B.在工作底稿中详细描述获取证据的过程和结果

C.仅记录对审计结论有重大影响的证据

D.按照被审计单位的要求记