有形动产融资租赁服务增值税征管.pdfVIP

第一节征税范围及纳税义务人

一、征税范围

【新增】有形动产融资租赁服务的，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租

金的债权转让给等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规

定缴纳，并向承租方开具。

【解释1】非营业活动中的应税服务不缴纳。如：单位或者工商户聘用的员

工为本单位或者雇主应税服务。（自我）

【解释2】不属于在境内应税服务不缴纳。如：单位或者个人向境内单位或

者个人完全在消费的应税服务，或出租完全在使用的有形动产。（）

【解释3】单位和工商户向其他单位或者个人无偿应税服务，视同销售，但以公益

活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（“双公例外”原则）

【例题·多选题】根据我国现行的规定，下列劳务应当缴纳的有

（）。

A.汽车的租赁

B.汽车的修理

C.的修缮

D.委托加工白酒

【】AB

【经典母题】下列应税行为中，应该按照6%的税率征收的有（）。

A.会议展览服务

B.装卸搬运服务

C.远洋的光租业务

D.的湿租

【】AB

【解析】选项C按“有形动产租赁”征收，税率为17%；选项D按“业”征收

，税率为11%。

【题目变形1】下列应按17%的税率征的是：C。

【题目变形2】下列应按11%的税率征收的是：D。

【题目变形3】下列应该按“现代服务业”征收的有：ABC。

【题目变形4】下列应按“业”征收的是：D。

【题目变形5】下列应按“文化创意业”征收是：A。

Section1:ScopeofTaxationandTaxpayers

1.Scopeoftaxation

[New]Taxpayersthatprovidefinancialleasingservicesfortangiblemovabtransfertheunduerentreceivableunderthe

financialleasecontracttobanksandotherfinancialinstitutionsintheformoffactoring.Thefinancialleaserelationshipween

themandtheseeshallnotchange.Theyshallcontinuetopayvalue-addedtaxinaccordancewiththecurrentregulationsand

issueinvoicestothesee.

[Exnation1]Taxableservicesprovidedinnon-businessactivitiesarenotsubjecttoVAT.Forexample:employeesemployed

byu