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2025年审计师《审计实务与内部控制》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在进行审计测试时，审计师首先应关注的是（）

A.审计对象的财务报表数据

B.审计对象的管理层声明

C.审计对象内部控制系统的有效性

D.审计对象的历史审计发现

答案：C

解析：审计测试的核心目的是评估审计对象内部控制系统的有效性，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。只有在了解和评估内部控制的基础上，审计师才能判断是否需要进行更深入的实质性测试，以及测试的重点和范围。财务报表数据、管理层声明和历史审计发现虽然也是审计关注的重点，但它们都是在内部控制评估之后或与之并行考虑的。

2.以下哪项不属于内部控制的基本要素（）

A.授权和批准

B.职责分离

C.资产保护

D.审计委员会

答案：D

解析：内部控制的基本要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及对内部控制的监督。选项A、B、C都是控制活动中的具体内容，而审计委员会虽然对内部控制有监督作用，但它本身不是内部控制的基本要素，而是属于控制环境的一部分。

3.在审计过程中，审计师发现某项内部控制存在缺陷，应首先采取的措施是（）

A.立即停止审计工作

B.直接向被审计单位管理层报告缺陷

C.评估缺陷的严重程度和潜在影响

D.记录缺陷并考虑是否需要调整审计程序

答案：C

解析：当审计师发现内部控制缺陷时，首先需要评估其严重程度和潜在影响，以确定缺陷是否重大，以及是否需要调整审计程序或扩大审计范围。评估结果将指导后续的行动，例如是否需要进一步调查、与管理层沟通或报告给监管机构。立即停止审计或直接报告可能过于草率，而记录缺陷并考虑调整程序是必要的，但必须在评估之后进行。

4.审计工作底稿的主要作用不包括（）

A.记录审计过程和结果

B.支持审计意见

C.证明审计工作已完成

D.作为内部控制设计的依据

答案：D

解析：审计工作底稿是审计师记录审计过程、发现、结论和证据的文件，主要用于支持审计意见、证明审计工作已完成且符合审计准则要求。虽然工作底稿中可能包含对内部控制的评价，但它本身并不是内部控制设计的依据。内部控制设计应由被审计单位管理层负责，审计师的责任是评估其有效性。

5.在进行实质性分析程序时，审计师主要关注的是（）

A.内部控制的健全性

B.财务数据的合理性

C.审计证据的充分性

D.审计程序的必要性

答案：B

解析：实质性分析程序是通过分析财务数据之间关系或与预期数据比较来评估财务信息合理性的审计程序。它主要关注财务数据的合理性，以识别潜在的错报风险。内部控制健全性、审计证据充分性和审计程序必要性虽然也是审计的重要方面，但它们与实质性分析程序的主要关注点不同。

6.以下哪项是评价审计对象内部控制设计有效性的主要依据（）

A.内部控制执行情况

B.内部控制文档的完整性

C.内部控制政策与审计准则的一致性

D.内部控制目标达成情况

答案：C

解析：评价审计对象内部控制设计有效性的主要依据是内部控制政策与审计准则的一致性。内部控制设计是否有效，关键在于其是否遵循了相关的控制标准和最佳实践，即是否符合审计准则的要求。内部控制执行情况和目标达成情况是评价内部控制运行有效性的依据，而内部控制文档的完整性只是设计有效性的辅助证据。

7.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在舞弊迹象，应采取的首要行动是（）

A.立即终止审计工作

B.将舞弊迹象记录在工作底稿中

C.评估舞弊的潜在影响和审计风险

D.直接向被审计单位高层管理人员报告

答案：C

解析：发现舞弊迹象时，审计师的首要行动是评估舞弊的潜在影响和审计风险。这有助于审计师确定舞弊的严重程度，以及是否需要采取额外的审计程序来获取充分、适当的审计证据。记录舞弊迹象、终止审计工作或直接报告都是后续行动，必须在评估之后进行。

8.审计师在执行控制测试时，主要目的是（）

A.评估内部控制的风险水平

B.获取内部控制运行有效的审计证据

C.确定是否需要执行实质性程序

D.识别新的内部控制缺陷

答案：B

解析：控制测试的主要目的是获取内部控制运行有效的审计证据，以支持审计师对内部控制风险评估的结论。通过控制测试，审计师可以判断内部控制是否按照设计发挥作用，从而决定是否需要执行更深入的实质性程序。评估内部控制风险水平、确定是否需要执行实质性程序以及识别新的内部控制缺陷都是控制测试的潜在结果，但它们不是控制测试的主要目的。

9.在审计抽样中，使用统计抽样方法的主要优势是（）

A.可以提供更可靠的审计证据

B.可以减少审计工作量

C.可以更精确地评估抽样风险

D.可以自动识别所有错误

答案