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2025年注册审计师《审计实务与风险管理》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在进行审计计划时，审计师首先需要确定的是（）

A.审计的时间安排

B.审计的范围和目标

C.审计团队成员的分工

D.审计费用的预算

答案：B

解析：审计计划的首要任务是明确审计的范围和目标，这是后续所有审计工作的基础。只有明确了审计要达成的目标以及需要覆盖的范围，审计师才能有效地安排时间、组建团队、制定预算等。

2.风险评估过程中，收集关键信息的主要目的是（）

A.证明内部控制有效

B.确定审计重点

C.审计报告撰写准备

D.减少审计工作量

答案：B

解析：风险评估的核心是了解被审计单位的业务流程、内部控制及其风险点。收集关键信息有助于审计师识别和评估重大错报风险，从而确定审计的重点领域和程序，确保审计的效率和效果。

3.在审计过程中，如果发现内部控制存在重大缺陷，审计师应该（）

A.立即停止审计工作

B.继续按照计划执行审计程序

C.提请被审计单位管理层修复缺陷

D.指派助手单独评估内部控制

答案：B

解析：审计过程中发现的内部控制缺陷，无论是否重大，都应记录并考虑其对审计程序的影响。审计师需要继续执行必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据，即使内部控制存在缺陷，也不能完全依赖内部控制来设计审计程序。

4.审计证据的适当性主要取决于（）

A.证据的数量多少

B.证据的来源是否可靠

C.证据是否容易获取

D.证据的格式是否规范

答案：B

解析：审计证据的适当性是指证据能够支持审计结论的程度，主要取决于证据的质量，包括其相关性、可靠性等。来源是否可靠是影响证据可靠性的重要因素，直接关系到证据能否有效证明被审计单位的财务状况和经营成果。

5.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）

A.抽样方法的选择

B.对审计风险的评估方式

C.抽样结果的精确度

D.对样本量的确定方法

答案：D

解析：统计抽样和非统计抽样在审计抽样理论和方法上的主要区别在于样本量的确定方法。统计抽样基于概率论和数理统计，样本量根据预设的风险水平和精确度要求计算得出；而非统计抽样则主要依赖审计师的经验和判断来确定样本量。

6.审计工作底稿的主要作用是（）

A.作为审计报告的附件

B.记录审计过程和结果，提供证据支持

C.作为内部交流的工具

D.作为被审计单位的经营记录

答案：B

解析：审计工作底稿是审计师执行审计工作的记录，详细记录了审计计划的制定、审计程序的执行、审计证据的获取、审计结论的得出等全过程。它是形成审计意见的基础，也是支持审计意见的重要证据来源。

7.在进行实质性分析程序时，如果数据波动异常，审计师应该（）

A.忽略波动，继续执行程序

B.增加细节测试程序

C.调整分析程序的预期值

D.停止分析程序，直接进行实地检查

答案：C

解析：实质性分析程序是基于数据分析来识别重大错报风险的一种程序。当数据波动异常时，可能意味着存在错报或其他异常情况。审计师需要调整分析程序的预期值，深入分析波动的原因，判断是否存在错报风险，并决定是否需要执行更多的审计程序。

8.对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险进行评估时，审计师通常需要（）

A.依赖内部控制的运行有效性

B.执行详细的实质性程序

C.获取管理层的声明书

D.评估管理层的诚信和动机

答案：D

解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险是指管理层利用职权故意规避或绕过内部控制，导致财务报表出现重大错报的风险。这种风险难以通过传统的内部控制测试来发现，审计师需要特别关注管理层的诚信、动机和权力，以及是否存在舞弊的动机和机会。

9.在审计完成阶段，审计师需要（）

A.审阅并批准被审计单位的财务报表

B.与管理层进行最终的沟通和协调

C.编制审计差异调整表

D.出具审计报告

答案：D

解析：审计完成阶段的主要任务是形成审计意见并出具审计报告。审计师需要根据已执行的审计程序获取的审计证据，评价被审计单位的财务报表是否不存在重大错报，并最终出具审计报告。

10.如果被审计单位拒绝提供某些必要的审计证据，审计师应该（）

A.立即终止审计工作

B.依赖替代程序获取证据

C.向监管机构报告被审计单位的违法行为

D.在审计报告中披露该情况

答案：B

解析：如果被审计单位拒绝提供必要的审计证据，审计师需要评估其影响，并考虑是否有其他替代程序可以获取充分、适当的审计证据。如果无法通过替代程序获取足够证据，审计师可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告，并在审计报告中披露该情况。但首先应尝试与被审计单位管理层沟通，寻求解决方案。

11.在审计