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2025年审计师执业资格考试《内部控制》模拟试题及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制的目标之一是（）

A.确保经营活动高效运行

B.确保经营活动低风险运行

C.确保经营活动无风险运行

D.确保经营活动无效率运行

答案：A

解析：内部控制的根本目标是为组织目标的实现提供合理保证，这包括经营的效率和效果。选项A最符合内部控制的目标之一，即确保经营活动高效运行。选项B、C过于绝对，内部控制只能提供合理保证而非绝对保证。选项D与内部控制的目标背道而驰。

2.内部控制要素中，负责监督内部控制设计和运行的是（）

A.信息与沟通

B.风险评估

C.内部监督

D.控制活动

答案：C

解析：内部控制的五个要素中，内部监督负责监控内部控制设计的合理性和运行的有效性，确保内部控制能够持续实现组织目标。信息与沟通支持其他要素，风险评估识别和分析风险，控制活动是具体措施。

3.在评估内部控制时，审计师通常采用的方法是（）

A.全面观察法

B.抽样审计法

C.全面审计法

D.重点审计法

答案：B

解析：由于时间和成本的限制，审计师通常无法对所有内部控制进行全面审计，而是采用抽样审计法，选取具有代表性的样本进行测试，以评估内部控制的有效性。全面审计法不现实，重点审计法是抽样的一种，但抽样审计法更全面。

4.内部控制环境中，对控制效果影响最大的是（）

A.组织文化

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

答案：A

解析：内部控制环境是其他内部控制要素的基础，其中组织文化对控制效果的影响最为显著。良好的组织文化能够促进员工对内部控制的认同和执行，而薄弱的组织文化则会导致内部控制失效。风险评估、控制活动和信息与沟通虽然重要，但都建立在内部控制环境的基础之上。

5.以下哪项不属于内部控制测试的内容（）

A.空白支票

B.授权批准测试

C.职责分离测试

D.报表编制测试

答案：D

解析：内部控制测试主要关注内部控制设计的合理性和运行的有效性，包括授权批准、职责分离、凭证记录、实物控制等方面的测试。报表编制测试属于财务报表审计的内容，而非内部控制测试。

6.在进行内部控制测试时，审计师发现某项控制存在缺陷，应（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该缺陷

C.评估该缺陷的影响，并考虑是否需要扩大测试范围

D.直接报告管理层

答案：C

解析：审计师发现内部控制缺陷时，应评估其对财务报表的影响，并考虑是否需要扩大测试范围或执行其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。立即停止审计工作或忽略缺陷都不符合审计准则的要求，直接报告管理层应在评估影响之后进行。

7.内部控制评价的结果通常分为（）

A.两种

B.三种

C.四种

D.五种

答案：B

解析：内部控制评价的结果通常分为有效、基本有效和无效三种。有效表示内部控制能够按照预期发挥作用；基本有效表示内部控制在一定程度上发挥作用，但存在一些缺陷；无效表示内部控制无法按照预期发挥作用。选项中只有三种最符合常见的分类。

8.以下哪项是内部控制的固有局限性（）

A.内部控制设计不合理

B.内部控制执行不到位

C.内部控制存在缺陷

D.依赖内部控制可能降低审计风险

答案：D

解析：内部控制的固有局限性是指内部控制本身存在的无法避免的缺陷，例如人为错误、舞弊风险等。依赖内部控制可能降低审计风险，但这是一种误解，过度依赖内部控制可能导致审计风险增加。选项A、B、C都属于内部控制的缺陷，而非固有局限性。

9.在设计内部控制时，应遵循的原则是（）

A.效率优先

B.简单易行

C.成本效益

D.严格细致

答案：C

解析：设计内部控制时应遵循成本效益原则，即控制成本不应超过其带来的收益。虽然效率、简单易行和严格细致也是设计内部控制时需要考虑的因素，但成本效益原则是最重要的原则。过度的控制会增加运营成本，而控制不足则可能导致重大损失。

10.内部控制缺陷的分类通常包括（）

A.设计缺陷和运行缺陷

B.主要缺陷和一般缺陷

C.重大缺陷和重要缺陷

D.以上都是

答案：D

解析：内部控制缺陷的分类通常包括设计缺陷和运行缺陷，以及按严重程度分类的主要缺陷（重大缺陷）和一般缺陷（重要缺陷）。因此，以上选项都正确。设计缺陷是指内部控制设计不合理，无法实现预期目标；运行缺陷是指内部控制设计合理，但未得到有效执行；主要缺陷对财务报表的影响重大，一般缺陷的影响相对较小。

11.以下哪项不属于内部环境要素（）

A.管理层的诚信和道德价值观

B.组织结构

C.职权与职责的分配

D.业绩评价和激励机制

答案：C

解析：内部环境是内部控制的基础，包括管理层的诚信和道德