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往来款项管理制度

编辑/日期：严祥波2018.04.20审核/日期：刘呈贵2018.04.20

第一条为了规范往来账款的管理，加强内部控制，根据《中华人民共

和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制规范》，结合本公司实际，制

定本制度。

第二条本制度所指的往来款项是指在日常经营过程中形成的、将来可

请求对方以货币资金偿还的债权。往来账款包括应收账款、其他应收款、预

付账款等。

第三条所有往来账均以每一往来单位或个人设置二级科目进行明细核

算，正确使用会计科目，做到记账清楚、余额准确、账表相符，每月终了列

出分户清单，并及时提供给销售部门组织清收或及时报账清算。

第四条应收账款是企业因销售商品或劳务而形成的债权。销售部门应

建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确

保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）职责如下：

（一）销售部门（市场部）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政

策和信用政策、催收货款。

（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理

发货的具体事宜。

（三）财务部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理

货款回收。

不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

第五条财务部对应收账款的账龄要进行分析监督，对各客户往来账务

至少每月与销售部门核对一次。债权超过一年有发生坏账的可能，应提醒、

督促责任部门及时清理，对超过法律诉讼期限（二年）的往来账款，未能及

制订部门：财务部1颁布日期：2018年4月20日

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时清理或处理，经办人、分管领导都应承担责任，造成重大损失者应根据各

责任方的相关性实施处罚。

第六条财务部门应每年至少一次编制询证函寄发或专人送交对方单位

核对，如回函有不符应进行分析并处理。原则上，财务部于每年年末向对方

单位函证应收款项信息并要求对方单位回函。财务部要对回函结果进行分析，

编制汇总结果表；财务部特别对一年以上未结算的应收款项进行重点分析，

并编制一年以上未结算的应收款项备查表。业务部门每季度末应查清一年以

上未结算的应收款项的情况并上报。

第七条应收账款具有以下特征之一者，可确认坏账：

1、债务单位撤销或破产，依照民事诉讼法进行清偿后确实无法追回部分；

2、债务人死亡既无遗产可供清偿，又无义务承担人确实无法追回部分；

3、债务人逾期未履行偿债义务超过三年、确实不能收回的应收账款。

第八条公司对于确实无法收回的应收款项，应当查明原因，追究相关

责任。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，如果债务单位已经撤

销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，按以下办法并在履行规定的审

批程序后作出会计处理。

1、应该由业务部门提供无法收回证明交财务部，根据公司的管理权限，

经总经理办公会批准作为坏账，确认为坏账损失。

2、分公司、子公司应在每年12月5前提出处理坏账申请报财务部，财

务部审核无法收回的依据并提请总经理办公会审核批准。

第九条坏账准备按年提取，一般按照年末应收账款余额提取，具体比

例按照《公司采用的重要会计政策和会计估计得规定》执行。已经确认为坏

账的应收款项，并不表明公司放弃收款的权利。如果未来某一时期收回已作

为坏账处理的应收款项，应该及时恢复债权，并按照正常收回欠款进行会计

账务处理。

应收款项原则上采用账龄分析法计提坏账准备，计提比例范