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2025内部审计实务考试测试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）

1.根据《国际内部审计专业实务框架》（IPPF），内部审计的核心目标是：

A.确保财务报表真实准确

B.评价并改善组织的治理、风险管理和控制流程

C.协助外部审计完成年度审计

D.对管理层决策提供直接建议

答案：B

解析：IPPF明确内部审计的核心目标是通过系统化、规范化的方法，评价并改善组织的治理、风险管理和控制流程（标准1000）。

2.以下哪项不属于内部审计职业道德规范中“客观性”原则的要求？

A.审计人员不得参与被审计部门的日常管理

B.审计报告需基于充分、可靠的证据

C.审计主管定期轮换审计组成员

D.审计部门向董事会而非管理层汇报工作

答案：D

解析：向董事会汇报属于“独立性”的组织地位要求（标准1110），客观性原则更强调审计人员个人的无偏性。

3.在风险评估阶段，审计师使用“风险矩阵”时，需重点考虑的两个维度是：

A.风险发生的可能性与影响程度

B.风险应对措施的成本与效果

C.风险的历史发生频率与管理层关注度

D.风险的可识别性与可转移性

答案：A

解析：风险矩阵的核心是通过“可能性”和“影响程度”两个维度对风险进行量化排序（实务公告2010-1）。

4.审计人员在验证某企业固定资产真实性时，最有效的审计程序是：

A.检查采购合同与发票

B.观察资产实物并核对资产台账

C.分析折旧计提是否符合会计准则

D.访谈设备管理部门负责人

答案：B

解析：观察实物并核对台账属于“检查有形资产”程序，是验证存在性的最直接证据（标准2310）。

5.某公司信息系统存在“同一用户同时拥有系统开发与数据录入权限”的问题，这违反了内部控制的哪项原则？

A.职责分离

B.授权审批

C.信息与沟通

D.监督

答案：A

解析：系统开发与数据录入属于不相容职责，需分离以防止舞弊（COSO内部控制框架“控制活动”要素）。

6.内部审计部门在开展第三方供应商审计时，重点应关注：

A.供应商的历史合作记录

B.供应商合同中的合规条款与违约责任

C.供应商的财务报表审计意见

D.供应商员工的学历结构

答案：B

解析：第三方审计的核心是评估合作中的合规风险与履约风险，重点审查合同条款的完整性与约束力（实务指南“第三方风险管理审计”）。

7.在绩效审计中，“3E”原则指的是：

A.效率（Efficiency）、效果（Effectiveness）、经济（Economy）

B.证据（Evidence）、评估（Evaluation）、执行（Execution）

C.环境（Environment）、伦理（Ethics）、合规（Compliance）

D.控制（Control）、沟通（Communication）、监督（Supervision）

答案：A

解析：绩效审计的“3E”原则是经济（资源节约）、效率（投入产出比）、效果（目标实现程度）。

8.审计报告中“建议”部分的撰写要求是：

A.直接提出具体的整改措施，无需考虑管理层可行性

B.基于审计发现的问题，提出针对性、可操作的改进方案

C.仅指出问题，由管理层自行制定整改计划

D.引用外部标准（如ISO），要求组织完全对标

答案：B

解析：审计建议需具备“针对性”（针对问题根源）、“可操作性”（明确责任主体与时间节点）（标准2410）。

9.以下哪种情形会导致内部审计的“独立性”受损？

A.审计主管由首席财务官（CFO）兼任

B.审计部门预算由董事会审批

C.审计人员参与年度预算编制的咨询活动

D.审计报告同时抄送被审计部门和审计委员会

答案：A

解析：审计主管由CFO兼任会导致审计部门受制于管理层，影响组织独立性（标准1110）。

10.在数据式审计中，审计人员使用“聚类分析”技术的主要目的是：

A.识别异常交易模式

B.验证数据完整性

C.计算财务指标趋势

D.测试内部控制执行有效性

答案：A

解析：聚类分析通过数据分组发现潜在的异常群体（如异常高金额交易），常用于风险识别（IT审计实务指南）。

11.某企业通过ERP系统自动生成采购订单，审计人员需验证系统逻辑是否符合内控要求，最有效的方法是：

A.检查系统参数配置文档

B.测试“输入错误供应商代码时系统是否拒绝生成订单”

C.抽取100份订单核对手工审批记录

D.访谈系统管理员了解日常维护情况

答案