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2025年注册税务师《税务法规与征管实务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务机关对纳税人申报的纳税信息进行审核时，发现申报的应纳税额明显偏低，税务机关首先应当采取的措施是（）

A.直接要求纳税人补缴税款并加收滞纳金

B.对纳税人进行警告，并要求其限期解释说明

C.调查核实纳税人的经营情况及相关账簿凭证

D.立即对纳税人进行税务稽查

答案：C

解析：税务机关在审核纳税申报时，如果发现申报的应纳税额明显偏低，不能立即采取强制措施，而应首先进行调查核实。税务机关需要通过查阅纳税人的经营情况及相关账簿凭证，了解纳税人的实际经营状况，判断申报信息的真实性。只有经过调查核实，确认申报存在错误或偷税行为后，才能依法采取补缴税款、加收滞纳金或进行税务稽查等措施。这一程序保障了税收执法的公正性和准确性。

2.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，在规定期限内提出申请，税务机关应当如何处理（）

A.一律不予批准，并处以罚款

B.视情况决定是否批准，但必须征收罚款

C.批准延期申报，但不再征收滞纳金

D.批准延期申报，并依法加收滞纳金

答案：C

解析：根据相关税收法律法规，纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，在规定期限内提出申请的，税务机关应当批准延期申报。在这种情况下，税务机关一般不再征收滞纳金，以体现对纳税人因不可抗力无法按时申报的客观情况的理解和照顾。但纳税人仍需在延期后的规定期限内完成税款缴纳。这一规定体现了税收执法的合理性和人性化。

3.税务机关在税务检查中，发现纳税人存在少缴税款的行为，对于少缴税款的追征期限是（）

A.自纳税义务发生之日起3年内

B.自纳税人缴纳税款之日起5年内

C.自税务机关发现之日起2年内

D.自纳税人少缴税款之日起1年内

答案：A

解析：根据税收法律法规的规定，税务机关对于纳税人少缴税款的追征期限是自纳税义务发生之日起3年内。这一期限是为了确保税收的公平性和国家税收权益的维护。如果超过这个期限，税务机关将不再追征少缴的税款。这一规定也体现了税收执法的时效性原则。

4.纳税人申请退还多缴税款的，应当提供的相关材料不包括（）

A.纳税申报表

B.多缴税款的计算过程

C.税务机关的纳税评估报告

D.有关税款的缴纳凭证

答案：C

解析：纳税人申请退还多缴税款时，需要提供纳税申报表、多缴税款的计算过程以及有关税款的缴纳凭证等相关材料。这些材料能够证明多缴税款的事实和计算依据。税务机关的纳税评估报告通常是税务机关内部使用，用于评估纳税人的纳税情况，一般不是纳税人申请退税时必须提供的材料。这一规定明确了纳税人申请退税所需材料的具体要求，便于税务机关审核。

5.税务代理机构及其从业人员在代理纳税申报时，不得实施的行为包括（）

A.按照纳税人的要求，提供虚假的纳税申报资料

B.帮助纳税人进行税法宣传和咨询

C.按照税务机关的要求，如实提供纳税人的财务会计资料

D.保守纳税人的商业秘密

答案：A

解析：税务代理机构及其从业人员在代理纳税申报时，必须遵守税收法律法规和职业道德规范，不得实施任何违法行为。帮助纳税人进行税法宣传和咨询、按照税务机关的要求如实提供纳税人的财务会计资料以及保守纳税人的商业秘密都是合法的行为。而按照纳税人的要求，提供虚假的纳税申报资料是严重的违法行为，不仅违反了税收法律法规，也损害了税务代理行业的声誉。这一规定明确了税务代理机构的禁止行为，保障了税收征管的公正性和有效性。

6.税收保全措施的实施必须符合法定条件和程序，以下哪项不属于税收保全措施的范畴（）

A.暂停发放纳税人正在申请的出口退税

B.依法查封纳税人的财产

C.限制纳税人处分其大额金融资产

D.要求纳税人提供纳税担保

答案：A

解析：税收保全措施是指税务机关对有逃避纳税义务嫌疑的纳税人，为防止其转移、隐匿应纳税款而采取的强制措施。常见的税收保全措施包括：查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；冻结纳税人在金融机构的存款；要求纳税人提供纳税担保等。暂停发放纳税人正在申请的出口退税不属于税收保全措施，出口退税是纳税人依法享有的权利，税务机关在审核符合条件后应当及时办理退税。这一规定明确了税收保全措施的具体内容，防止税务机关滥用职权。

7.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的，行政复议机关应当自受理申请之日起（）

A.5日内作出行政复议决定

B.10日内作出行政复议决定

C.30日内作出行政复议决定

D.60日内作出行政复议决定

答案：D

解析：根据相关行政复议法律法规的规定，行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定。情