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第八节出口货物退（免）税
四、出口货物应退税额的计算
（二）“先征后退”的计算办法
开供货出口免销项
供货企业外贸出口企业
付货款
取得销项税付出进项税
（先征）（后退）
由于外贸企业出口环节免税，所以外贸企业的先征后退，不是退其应纳税额，而是退其
采购进货的注明的收购金额与退税率相乘计算的金额。
应退税额=外贸收购不含购进金额×退税率
【先征后退政策归纳】
销项免
销项
进项应退税额=不含收购金额×退税率
进项税转出=不含收购金额×（征税率-退税率）
（计入外销成本，影响所得税）
【例题·单选题】某外贸公司（一般）3月份购进及出口情况如下：（l）第一次
购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得
）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20/台，此笔
出口已收汇并做销售处理。（与比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应
退为（）。
A.15750元B.17640元C.1168.50元D.15690元
【】D
五、出口货物退（免）税管理（了解，能力等级1）
（一）利用“口岸电子系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税的出口额
（二）出口企业视同内销征税货物的处理
1.一般的出口企业视同内销货物计算销项税额为：
销项税额=出口货物离岸价格×外汇牌价÷（1+法定税率）×法定
税率
2.小规模出口企业视同内销应纳税额计算：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇牌价）÷（1+征收率）×征收率
Section8TaxRefund(Exemption)for
ExportedGoods
4.Calculationoftaxrefundamountforexportgoods
(2)Calculationmethodof“attackfirst,
thenretreat”
Issuanceofsupplyinvoicesandexport-freeitems
tc
付货款
GetoutputtaxPayinputtax
(Advancefirst)(Re
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