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2025年注册会计师职业资格《审计与审计报告》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该缺陷，继续进行审计

C.提醒被审计单位管理层，并评估其对审计的影响

D.直接向监管机构报告该缺陷

答案：C

解析：审计人员发现内部控制缺陷时，应当及时提醒被审计单位管理层，并评估该缺陷对审计工作和审计结论的影响。根据缺陷的严重程度，审计人员可能需要调整审计程序或进一步调查。立即停止审计工作可能不必要，忽略缺陷会导致审计质量下降，直接向监管机构报告通常不是第一步，除非缺陷涉及重大问题或违法行为。

2.审计报告中的关键审计事项应当（）

A.由被审计单位管理层确定

B.由审计人员根据专业判断确定

C.由监管机构指定

D.由被审计单位审计委员会确定

答案：B

解析：关键审计事项是审计人员根据专业判断确定的对被审计单位财务报表审计最为重要的那些事项。这些事项通常具有特别风险，需要审计人员付出更多审计努力。虽然管理层和审计委员会可能会提供相关信息，但最终确定关键审计事项的责任在于审计人员。

3.在执行审计程序时，审计人员应当如何处理获取的审计证据（）

A.仅保留与审计目标直接相关的证据

B.保留所有获取的证据，无论其相关性

C.根据个人喜好选择部分证据

D.仅保留被审计单位管理层认可的证据

答案：A

解析：审计证据应当与审计目标相关，并具有适当的充分性和适当性。审计人员应当根据审计目标和具体情况进行专业判断，选择与审计目标直接相关的证据进行保留。保留所有证据会增加审计成本，并可能导致不相关的信息干扰审计判断。个人喜好和仅保留管理层认可的证据都可能导致审计证据不充分或不适当。

4.审计人员对被审计单位财务报表发表无保留意见的前提是（）

A.财务报表完全符合会计准则

B.财务报表不存在任何错报

C.财务报表在所有方面都是公允的

D.被审计单位管理层对审计工作提供充分合作

答案：C

解析：无保留意见意味着审计人员认为财务报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这要求财务报表不存在重大错报，并且符合适用的会计准则。虽然管理层合作是执行审计工作的前提，但不是发表无保留意见的直接前提。

5.审计人员执行分析程序的主要目的是（）

A.获取详细的审计证据

B.识别可能存在错报的领域

C.证实所有的会计估计

D.直接确定财务报表是否存在错报

答案：B

解析：分析程序通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，帮助审计人员了解被审计单位的业务和财务状况，识别可能存在错报的领域，并评估审计风险。分析程序本身不能直接获取详细的审计证据或证实会计估计，也不能直接确定是否存在错报，但它为审计工作提供了重要的方向和线索。

6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应当（）

A.忽略该行为，继续进行审计

B.立即停止审计工作，并报告监管机构

C.提醒被审计单位管理层，并评估其对审计的影响

D.将该行为作为关键审计事项

答案：C

解析：审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为时，应当提醒管理层，并评估该行为对财务报表和审计工作的影响。根据行为的严重程度和性质，审计人员可能需要执行额外的审计程序，或者考虑是否需要向监管机构报告。忽略该行为可能导致审计失败，立即停止审计和直接报告通常不是适当的处理方式，除非行为涉及重大违法行为。

7.审计人员执行风险评估程序的主要目的是（）

A.获取完整的审计证据

B.识别和评估审计风险

C.确定审计程序的性质、时间安排和范围

D.直接发现所有的错报

答案：B

解析：风险评估程序是审计工作的起点，其目的是了解被审计单位的业务和财务状况，识别可能存在的风险，并评估这些风险对财务报表可能产生的影响。通过风险评估，审计人员可以确定审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据。风险评估本身不能直接发现所有错报，但它是发现错报的基础。

8.审计报告中的强调事项段应当（）

A.涉及已经发现的错报

B.提醒使用者关注可能存在风险的事项

C.由被审计单位管理层提出

D.影响审计意见的类型

答案：B

解析：强调事项段用于提醒财务报表使用者关注某些事项，这些事项虽然不影响审计意见，但可能对财务报表使用者理解财务报表至关重要。强调事项段通常涉及披露事项，而不是已经发现的错报。它由审计人员根据专业判断确定，并写入审计报告，但不影响审计意见的类型。

9.在审计过程中，审计人员应当如何处理与被审计单位有利害关系的人员（）