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2025年会计人员继续教育增值税试题及答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请选出最符合题意的选项）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产实木地板一批，取得含税收入226万元。已知实木地板适用增值税税率为13%，消费税税率为5%。甲公司该笔业务的增值税销项税额为（）万元。

A.26B.23.78C.20D.22.6

答案：A

解析：销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=226÷（1+13%）×13%=26万元。消费税为价内税，不影响增值税计算。

2.乙公司为小规模纳税人，2025年第二季度销售货物取得含税收入30.3万元（未开具增值税专用发票）。根据2025年增值税优惠政策，乙公司本季度应缴纳增值税（）万元。

A.0B.0.3C.0.9D.0.303

答案：A

解析：2025年延续小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税政策。乙公司季度含税收入30.3万元，换算为不含税收入=30.3÷（1+1%）=30万元，未超过30万元免税标准，故应纳税额为0。

3.丙公司为增值税一般纳税人，2025年4月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元；当月因管理不善导致该批原材料全部被盗。已知该批原材料已抵扣进项税额，丙公司应转出的进项税额为（）万元。

A.0B.13C.9D.11.7

答案：B

解析：因管理不善造成的非正常损失，已抵扣的进项税额需全额转出。本题中原材料全部被盗属于非正常损失，应转出进项税额13万元。

4.丁公司为一般纳税人，2025年5月提供建筑服务（适用一般计税方法），取得含税收入545万元，支付分包款109万元并取得增值税专用发票（税率9%）。丁公司当月该笔业务的增值税销项税额为（）万元。

A.45B.36C.54.5D.40

答案：A

解析：建筑服务销项税额=（全部价款和价外费用-分包款）÷（1+9%）×9%？不，一般计税方法下，销项税额按全额计算，分包款作为进项抵扣。正确计算应为：销项税额=545÷（1+9%）×9%=45万元；支付的分包款可抵扣进项税额=109÷（1+9%）×9%=9万元，但本题仅问销项税额，故答案为45万元。

5.戊公司为一般纳税人，2025年6月从农业生产者手中收购玉米一批，开具农产品收购发票注明买价20万元，其中10万元用于生产13%税率的食品，10万元直接对外销售（税率9%）。戊公司可抵扣的进项税额为（）万元。

A.1.8B.2C.1.9D.1.3

答案：C

解析：纳税人购进农产品用于生产13%税率货物的，按10%扣除率计算进项税额；用于其他用途的，按9%扣除率计算。本题中，10万元用于生产13%货物，可抵扣=10×10%=1万元；10万元直接销售（9%税率），可抵扣=10×9%=0.9万元，合计1.9万元。

6.己公司为一般纳税人，2025年7月销售其2018年购入的办公用房一套，取得含税收入1050万元。该房产购入时取得增值税专用发票注明金额800万元、税额40万元（已抵扣）。己公司选择一般计税方法，该笔业务应缴纳增值税（）万元。

A.25B.50C.45D.30

答案：B

解析：一般纳税人销售不动产（非自建），一般计税方法下，应纳税额=（全部价款-不动产购置原价）÷（1+9%）×9%？不，一般计税方法按全额计算销项税额，进项税额凭票抵扣。正确计算：销项税额=1050÷（1+9%）×9%≈86.7万元；购入时进项税额40万元已抵扣，应纳税额=86.7-40=46.7万元？但题目可能简化处理，实际政策为：销售不动产一般计税税率9%，销项税额=1050÷（1+9%）×9%≈86.7万元，进项税额40万元可抵扣，应纳税额≈46.7万元。但选项中无此答案，可能题目假设按差额纳税？需重新核对。根据现行政策，一般纳税人销售2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，进项税额凭合法凭证抵扣。本题中购入时已抵扣进项40万元，销售时销项=1050/(1+9%)×9%≈86.7万元，应纳税额=86.7-40≈46.7万元。但选项中无此选项，可能题目存在设计误差，或假设采用简易计税（但题目明确一般计税）。可能正确选项应为B（50万元），可能题目简化为（1050-840）÷（1+5%）×5%=20万元？但不符合一般计税。此处可能题目有误，正确解析应按一般计税计算，但根据选项可能选B（50），需注意。

7.庚