会计预科十一讲：金融资产概念与核算要点.pdfVIP

专题五金融资产

一、金融工具的概念（理解）

按照我国准则的解释，金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位

的金融负债或权益工具的合同。

金融工具是指由金融资产、金融负债和权益工具所组成的。

金融资产，是指企业持有的，构成其他单位金融负债或权益工具的，以合同为主要表现

形式的资产。

通常，金融资产包括现金、应收账款、应收票据、、垫款、应收利息、基金投资、

债券投资和权益投资等。

金融资产能够通过市场为其持有者现时和未来的现金流入。

金融负债，与金融资产相对应。泛指已发生或潜在或合同规定向另一主体或个人提

交或转移金融资产的义务。

通常金融负债需要支付利息，如短期借款、应付票据、长期借款和应付债券等。

权益工具。与金融资产、金融负债相对应，权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所

有负债后的资产中的剩余权益的合同。就是以或其他合同形式表现的，对企业净资产的

索取权。

它们绝大部分需要在资产负债表中进行列示，而且要进行实际的现金结算，因此属于基

本金融工具。（、债券）

二、金融资产核算（重点）

（一）金融资产包括的内容和金融资产的分类

企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他

应收款、、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下

几类：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

（2）持有至到期投资；

（3）和应收款项；

（4）可供的金融资产。

上述分类一经确定，随意变更。

Topic5Financialassets

1.Conceptoffinancialinstruments(understanding)

Accordingtotheinterpretationofmycountrysaccountingstandards,financialinstrumentsrefertocontracts

thatformthefinancialassetsofanenterpriseandformthefinancialliabilitiesorequityinstrumentsofotherunits.

Financialinstrumentsrefertofinancialassets,financialliabilitiesandequityinstruments.

Financialassetsrefertoassetsheldbyanenterprisethatconstitutefinancialliabilitiesorequityinstrumentsof

otherunitsandaremainlyexpressedincontracts.

Usually,financialassetsincludecash,accountsreceivable,notesreceivable,loans,advances,interestreceivable,

fundinvestments,bondinvestments,equityinvestments,etc.

Financialassetscanprovidecurrentandfuturecashinflowstotheirholdersthroughmarkettransactions.

Financialliabilitiescorrespondto